当前位置:首页财会类注册会计师注会税法->位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营

位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年12月经营业务如下:

(1)当月取得餐饮服务收入价税合计848万元,通过税控系统实际开票价款为390万元。

(2)将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户,取得转让对价100万元。

(3)向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营,合同约定每月租金为3万元,租期为12个月,签约后已在本月一次性支付全额租金。

(4)当月向消费者发行餐饮储值卡3 000张,取得货币资金300万元;当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒,确认不含税收入100万元。

(5)将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让,相关收入和成本情况如下:

(6)转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权,取得不含税收入300万元。

(7)当月申报抵扣的进项税额合计40万元,其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批食品,进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品,进项税额为4万元;外购用于发放给优秀员工的手机,进项税额为2万元。

(其他相关资料:财产租赁合同的印花税税率为0.1%,不考虑加计抵减因素)

注会税法,章节练习,税法真题

要求:根据上述材料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税,并说明理由。

(3)判断业务(3)张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇,并说明理由。

(4)计算业务(3)餐饮企业应缴纳的印花税。

(5)计算业务(4)的销项税额。

(6)计算业务(5)的销项税额

(7)计算业务(6)的销项税额。

(8)计算当期可以抵扣的进项税额。

(9)计算当期应缴纳的增值税。

(10)计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

答案:
本题解析:

(1)业务(1)的销项税额=848÷(1+6%)×6%=48(万元)。

(2)业务(2)不需要缴纳增值税。理由:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

(3)可以享受增值税免税待遇。理由:其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元(2021年4月1日之后为15万元)的,免征增值税。

(4)业务(3)餐饮企业应缴纳的印花税=3×12×1‰×10 000=360(元)。

(5)接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。

业务(4)销项税额=100×13%=13(万元)。

(6)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让,按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的, 以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。(买入价为IPO发行价与实际成本价的“孰高”价)

业务(5)销项税额=(10-6.82)×500 000÷(1+6%)×6%=90 000(元)=9(万元)。

(7)连锁经营权属于无形资产——其他权益性无形资产,适用6%的税率。

业务(6)销项税额=300×6%=18(万元)。

(8)可以抵扣的进项税额=40-3-2=35(万元)。

(9)销项税额合计=48+13+9+18=88(万元)

增值税应纳税额=88-35=53(万元)。

(10)应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=53×(7%+3%+2%)=6.36(万元)

更新时间:2022-08-21 05:14
纠错

你可能感兴趣的试题

单选题

法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是()。

  • A.基金会
  • B.有限责任公司
  • C.合伙企业
  • D.基层群众性自治组织
查看答案
单选题

下列规范性法律文件中,由全国人民代表大会常务委员会制定的是( )。

  • A.《中华人民共和国刑事诉讼法》
  • B.《中华人民共和国民法典》
  • C.《中华人民共和国公司法》
  • D.《中华人民共和国宪法》
查看答案
单选题

根据法律规范的性质,可以将法律关系分为()。

  • A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
  • B.绝对法律关系与相对法律关系
  • C.调整性法律关系与保护性法律关系
  • D.主法律关系和从法律关系
查看答案
单选题

2018年,中共中央下发《深化党和国家机构改革方案》,设立中央全面依法治国委员会,该委员会办公室位于(  )。

  • A.中共中央办公厅
  • B.司法部
  • C.国家监察委
  • D.最高人民法院
查看答案
单选题

下列关于法律渊源的表述中,不正确的是( )。

  • A.《中华人民共和国选举法》属于其他附属性宪法性文件
  • B.国务院制定的规范性法律文件属于行政法规
  • C.地方性法规只能在本辖区内适用
  • D.全国人民代表大会常务委员会不能对基本法律进行补充和修改
查看答案
单选题

关于法人权利能力与行为能力的说法正确的是(  )。

  • A.法人终止后,权利能力与行为能力同时消灭
  • B.所有法人都有权利能力,但并非所有法人都有行为能力
  • C.先产生权利能力后产生行为能力
  • D.法人的行为能力只能通过法定代表人来实现
查看答案
单选题

甲开车不小心撞坏了电线杆,该行为属于()。

  • A.事件
  • B.法律行为
  • C.事实行为
  • D.表意行为
查看答案
单选题

下列关于法律主体权利能力的表述中,正确的是(  )。

  • A.权利能力是指权利主体能够通过自己的行为取得权利和承担义务的能力
  • B.自然人的权利能力可分为完全权利能力、限制权利能力与无权利能力
  • C.权利能力以行为能力为前提,无行为能力即无权利能力
  • D.营利法人、非营利法人与特别法人均具有权利能力
查看答案
单选题

法律的制定部门是()。

  • A.最高人民法院
  • B.全国人民代表大会及其常务委员会
  • C.国务院
  • D.国务院的组成部门及其直属机构
查看答案
单选题

下列关于全面推进依法治国的总目标的表述中,正确的是()。

  • A.建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家
  • B.实现中华民族的伟大复兴
  • C.坚持中国共产党的领导
  • D.实现共产主义
查看答案