2015 年境外 A 公司出资 3500 万元在我国境内成立 M 公司。A 公司、M 公司 2021 年部分业务如下：
（1）截至 2020 年 12 月 31 日，M 公司账面累计未分配利润 300 万元。2021 年 1 月 20 日，M公司董事会做出利润分配决定，向 A 公司分配股利 200 万元。
（2）2 月 15 日 A 公司决议将 M 公司应分回股利用于购买我国境内非关联方 C 公司的股权，同日相关款项直接从 M 公司转入 C 公司股东账户。
（3）4 月 6 日，M 公司支付 1 060 万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）9 月 10 日，M 公司向 A 公司支付商标费 530 万元（含税）。
（其他相关资料： C 公司为非上市企业，C 公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
（2）回答A 公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
（3）回答M 公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
（4）计算M 公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。
（5）说明M 公司解缴代扣企业所得税的期限。

答案：

本题解析：

（1）A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由：为了进一步促进外资增长，提高外资质量，鼓励境外投资者持续扩大在华投资，国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。 A 公司分得利润享受上述政策的条件特征： ①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资； ②分得利润属于 M 公司已经实现的留存收益； ③200 万收购价款直接从 M 公司账户转入 C 公司账户。

（2）该笔业务中 A 公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为 200 万元。

（3）企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

（4）业务（ 4）应代扣代缴的企业所得税额=530÷（1+6%）×10%=50（万元）

（5）M 公司应当自扣缴义务发生之日起 7 日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

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