中国公民王某就职于国内A上市公司，2021年收入情况如下：
（1）1月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含税租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元（持股时间超过1个月，不满1年）。
（4）每月取得工资薪金50000元，单位为其缴纳“五险一金”5000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元，4月取得上年度一次性奖金360000元。
（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。
（6）7月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从7月起每月为该培训中心授课4次，每次报酬为1200元。从7月至12月共计授课24次。
（7）7月转让国内C上市公司股票，取得15320．60元。
（8）A上市公司于2021年11月底与王某签订了解除劳动关系协议．A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金215000元。
（9）2021年从A国获得稿酬收入258000元，包含已经在A国缴纳的个人所得税28000元。其他相关资料：①王某在该上市公司工作11个月，该公司当月发放当月工资。②上述所得是王某2021年的全部所得，王某无其他所得。③王某的家庭情况为：王某有1个2岁的女儿，王某有一个姐姐．其父母现在均是80岁高龄。④王某与爱人于2015年购买了首套住房，现在每月还贷利息支出1800元。⑤由于王某收入较高。夫妻双方约定，由王某扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。⑥王某从单位离职后，2021年12月自己按照1500每月的标准缴纳“三险一金”。⑦本题不考虑其他税费：⑧A上市公司所在地上年职工平均工资40000元。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算王某1至2月出租房屋应缴纳的个人所得税。
（2）计算王某3月取得的独立董事津贴对方预扣预缴的个人所得税。
（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
（4）如果全年奖不并入综合所得，计算上市公司在支付王某工资和全年一次性奖金应扣缴的个人所得税。
（5）计算某民营企业支付王某技术开发费5月预扣预缴的个人所得税。
（6）计算培训中心7月支付王某授课费应预扣预缴的个人所得税。
（7）计算王某7月转让境内上市公司股票应缴纳的个人所得税。
（8）计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
（9）来自A国的稿酬是否需要在我国补税?在进行税收抵免时需要提供哪些资料?
（10）2021年年度终了，王某是否需要汇算清缴?为什么?如果需要汇算清缴，王某应补应退多少个人所得税?

答案：

本题解析：

（1）应纳个人所得税=（3800—800—800）×10％+（3800—400—800）×10％=480（元）。

（2）取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。预扣预缴个人所得税=35000×（1—20％）×30％-2000=6400（元）。

（3）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含一年）的，暂减按50％计入应纳税所得额。应纳个人所得税=18000×50％×20％=1800（元）。

（4）单位预扣预缴时的扣除项目金额=（5000+3000+1000+1000）×11=110000（元）。单位预扣预缴时工资薪金的应纳税所得额=50000×11—110000=440000（元）。预扣率为30％，速算扣除数52920元。截至11月累计预扣预缴个人所得税=440000×30％一52920=79080（元）。全年一次性奖金单独计算个人所得税。360000÷12=30000（元），适用25％的税率，速算扣除数为2660元，应缴纳个人所得税=360000×25％一2660=87340（元）。

（5）取得劳务报酬时，对方预扣预缴的个人所得税=40000×（1—20％）×30％一2000=7600（元）。

（6）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。应预扣预缴的个人所得税=1200×4×（1-20％）×20％=768（元）。

（7）转让境内上市公司的股票所得免个人所得税。

（8）超过免税标准的补偿金=215000—40000×3=95000（元），适用10％的税率，速算扣除数2520元，应纳个人所得税=95000×10％一2520=6980（元）。

（9）综合所得的应纳税所得额=50000×11+（35000+40000+1200×4×6）×80％+258000×80％×70％一（5000+1000+1000）×12—3000×11—1500=659020（元）。预扣率为30％，速算扣除数52920元。应纳税额=659020×30％一52920=144786（元）。境内外收入额合计=50000×11+（35000+40000+1200×4×6）×80％+258000×80％×70％=777520（元）。A国收入额合计=258000×80％×70％=144480（元）。

来自A国稿酬所得的抵免限额=144786×144480÷777520=26904．36（元）。由于在A国实际已纳税额280130元高于抵免限额26904．36元，因此按照26904．36元抵免，超过部分可以在以后5个纳税年度内结转抵免。居民个人申报境外所得税收抵免时，除另有规定外，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证．未提供符合要求的纳税凭证，不予抵免。

（10）王某需要汇算清缴。因为王某从多处取得综合所得，而且综合所得的年收入额扣除专项扣除后的余额大于6万元。综合所得应纳税额=144786（元）。

应补个人所得税=144786—79080-6400-7600—768×6—26904．36=20193．64（元）。

纠错