2021年税务师考试《税法一》模拟考试4

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1 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

业务（1）：销售原油销项税额=（2400+4/1.13）×13%=312.46（万元）

业务（2）：天然气增值税税率为9%。销项税额=200×2×9%=36（万元）

业务（3）：销项税额=（2×4000+1×2800）×13%=1404（万元）

业务（4）：将自产货物用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，按照同类平均售价计算增值税。

加权平均价格=（4000×2+2800×1）/（2+1）=3600（元/万吨）

销项税额=（0.5+0.8+0.7）×3600×13%=936（万元）

业务（5）准予抵扣的进项税=160×13%+10×9%=21.7（万元）

该企业当月应缴纳增值税=312.46+36+1404+936-21.7=2666.76（万元）。

2 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（4）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，均属于消费税视同销售，缴纳消费税。

业务（4）应缴纳消费税=（0.5+0.8+0.7）×1388×1.2=3331.2（万元）。

3 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

柴油从量计征消费税。柴油 1 吨=1388升

业务（3）应缴纳消费税=（2+1）×1388×1.2=4996.8（万元）。

4 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，视同销售缴纳资源税。按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定计税价格。

业务（3）应缴纳资源税=6×800×6%=288（万元）。

5 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

销售天然气应纳资源税=200×2×6%=24（万元）。

6 单选题 1分

某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为 800 元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850 元/吨。2020 年 9 月生产经营业务如下：

（1）开采原油 10 万吨，当月销售 3 万吨，1 万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款 2400万元，同时向购买方取得优质费 4 万元。

（2）开采原油的同时开采了 200 万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为 2 元/立方米。

（3）将本月开采的 6 万吨原油继续加工为柴油 5 万吨，当月将生产出的柴油销售给 A 加油站 2 万吨，每吨不含税售价 4000 元。销售给 B 加油站 1 万吨，每吨不含税售价 2800 元。

（4）将本月生产出来的柴油 0.5 万吨用于换取生产资料，0.8 万吨用于投资某油田企业，0.7 万吨用于抵债。

（5）购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元，支付运输费用取

得增值税专用发票，注明运费 10 万元。

已知：天然气的资源税税率为 6%，原油的资源税税率为 6%，柴油的消费税税率为 1.2 元/升，柴油 1 吨=1388 升。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

资源税的计税依据包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。取得的优质费属于价外费用，应并入销售额中计算资源税。开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。

销售原油应纳资源税=（2400+4/1.13）×6%=144.21（万元）。

7 单选题 1分

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：

（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入 56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 23500 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 22000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 12000 平方米。该企业选择按一般计税方法计税。

（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款 480 万元，取得增值税专用发票。

（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金 2.6 万元，租期 1 年，一次性收取不含税租金 31.2 万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。

（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于 2019 年 1 月，取得的增值税专用发票上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。

（5）对外销售一批 2010 年购置的旧设备，取得含税收入 12.6 万元，开具增值税普通发票。

（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入 6.8 万元。该辆小汽

车于 2012 年 8 月购进，购置原价 20 万元。甲企业未放弃减税优惠。

（7）转让 5 年前自行建造的厂房，取得含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公司选择简易计税方法计税。

（8）甲企业于 2020 年 7 月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 80 万元；支付运费 3 万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 240 万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 35 万元。

（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 18 万元；购买劳保用品，支付不含税价款 3.6 万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020 年 7 月，乙公司共取得劳务派遣收入 80 万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资 42 万元、为其办理社会保险 13 万元及缴纳住房公积金 8 万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。

其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

乙公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

乙劳务派遣公司应纳增值税=（80-42-13-8）÷（1+5%）×5%=0.81（万元）。

8 单选题 1分

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：

（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入 56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 23500 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 22000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 12000 平方米。该企业选择按一般计税方法计税。

（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款 480 万元，取得增值税专用发票。

（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金 2.6 万元，租期 1 年，一次性收取不含税租金 31.2 万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。

（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于 2019 年 1 月，取得的增值税专用发票上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。

（5）对外销售一批 2010 年购置的旧设备，取得含税收入 12.6 万元，开具增值税普通发票。

（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入 6.8 万元。该辆小汽

车于 2012 年 8 月购进，购置原价 20 万元。甲企业未放弃减税优惠。

（7）转让 5 年前自行建造的厂房，取得含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公司选择简易计税方法计税。

（8）甲企业于 2020 年 7 月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 80 万元；支付运费 3 万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 240 万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 35 万元。

（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 18 万元；购买劳保用品，支付不含税价款 3.6 万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020 年 7 月，乙公司共取得劳务派遣收入 80 万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资 42 万元、为其办理社会保险 13 万元及缴纳住房公积金 8 万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。

其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月实际申报时应缴纳的增值税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务（2）：准予抵扣的进项税额=480×13%=62.4（万元）

业务（3）：销项税额=31.2×9%=2.81（万元）

业务（5）：销项税额=12.6÷（1+13%）×13%=1.45（万元）

业务（6）：应纳税额=6.8÷（1+3%）×2%=0.13（万元）

业务（7）：转让厂房应缴纳增值税=1650÷（1+5%）×5%=78.57（万元）

业务（8）：建造旅游度假村可以抵扣的进项税额=（80+240+35）×13%+3×9%=46.42（万元）

业务（9）：准予抵扣的进项税额=18×13%+3.6×13%=2.81（万元）

应缴纳增值税= （ 3606.76+2.81+1.45 ） -1555.05- （ 62.4+46.42+2.81-76.12 ）

+0.13+78.57=2099.16（万元）。

9 单选题 1分

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：

（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入 56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 23500 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 22000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 12000 平方米。该企业选择按一般计税方法计税。

（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款 480 万元，取得增值税专用发票。

（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金 2.6 万元，租期 1 年，一次性收取不含税租金 31.2 万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。

（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于 2019 年 1 月，取得的增值税专用发票上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。

（5）对外销售一批 2010 年购置的旧设备，取得含税收入 12.6 万元，开具增值税普通发票。

（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入 6.8 万元。该辆小汽

车于 2012 年 8 月购进，购置原价 20 万元。甲企业未放弃减税优惠。

（7）转让 5 年前自行建造的厂房，取得含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公司选择简易计税方法计税。

（8）甲企业于 2020 年 7 月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 80 万元；支付运费 3 万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 240 万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 35 万元。

（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 18 万元；购买劳保用品，支付不含税价款 3.6 万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020 年 7 月，乙公司共取得劳务派遣收入 80 万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资 42 万元、为其办理社会保险 13 万元及缴纳住房公积金 8 万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。

其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应进项税转出金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

已抵扣进项税额的不动产，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=（800-6×18）÷800×100%=86.5%

不得抵扣的进项税额=88×86.5%=76.12（万元）

应在该不动产改变用途的当月，做进项税额转出76.12 万元。

10 单选题 1分

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务：

（1）采用预收款方式销售自行开发的房地产项目（新建项目），取得含税销售收入 56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为 23500 万元，房地产项目可供销售建筑面积为 22000 平方米，当期销售房地产项目建筑面积为 12000 平方米。该企业选择按一般计税方法计税。

（2）租入一台机器设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款 480 万元，取得增值税专用发票。

（3）将本企业闲置的一处仓库对外出租，每月不含增值税租金 2.6 万元，租期 1 年，一次性收取不含税租金 31.2 万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。

（4）将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于 2019 年 1 月，取得的增值税专用发票上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。

（5）对外销售一批 2010 年购置的旧设备，取得含税收入 12.6 万元，开具增值税普通发票。

（6）将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入 6.8 万元。该辆小汽

车于 2012 年 8 月购进，购置原价 20 万元。甲企业未放弃减税优惠。

（7）转让 5 年前自行建造的厂房，取得含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公司选择简易计税方法计税。

（8）甲企业于 2020 年 7 月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 80 万元；支付运费 3 万元，取得增值税专用发票；购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 240 万元；购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额 35 万元。

（9）本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 18 万元；购买劳保用品，支付不含税价款 3.6 万元，取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

（10）甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020 年 7 月，乙公司共取得劳务派遣收入 80 万元（含税），其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资 42 万元、为其办理社会保险 13 万元及缴纳住房公积金 8 万元。乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。

其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

销售自行开发的房地产项目收到预收款应预缴增值税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的，应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷（1+9%）×3%

预缴增值税=56500÷（1+9%）×3%=1555.05（万元）。