2022年税务师《财务与会计》超压卷2

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1 单选题 1分

长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：

（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。

（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。

（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。

（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。

（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

2021年长城公司应调增长期股权投资账面价值的金额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司2021年调整后的净利润＝1800－（3600－3380）×70％＝1646（万元），长城公司当年应调增长期股权投资账面价值的金额＝（1646－500＋100）×35％＝436.1（万元）。

甲公司实现净利润，长城公司应作分录：

借：长期股权投资——损益调整　（1646×35％）576.1

　　贷：投资收益　576.1

甲公司宣告并发放现金股利，长城公司应：

借：应收股利　（500×35％）175

　　贷：长期股权投资——损益调整　175

借：银行存款　175

　　贷：应收股利　175

甲公司资本公积增加，长城公司应作分录：

借：长期股权投资——其他权益变动　（100×35％）35

　　贷：资本公积——其他资本公积　35

2 单选题 1分

长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：

（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。

（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。

（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。

（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。

（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

2021年12月31日，长城公司持有甲公司长期股权投资的账面价值为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

长期股权投资的账面价值＝1260＋256.9－70＋436.1＝1883（万元）。

3 单选题 1分

长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：

（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。

（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。

（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。

（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。

（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年长城公司因持有甲公司股权而确认的投资收益额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2020年下半年调整后的净利润＝800－（3600－3380）×30％＝734（万元），长城公司应确认投资收益额＝734×35％＝256.9（万元）。

甲公司实现净利润，长城公司应作分录：

借：长期股权投资——损益调整　256.9

　　贷：投资收益　256.9

甲公司宣告并发放现金股利，长城公司应作分录：

借：应收股利　（200×35％）70

　　贷：长期股权投资——损益调整　70

借：银行存款　70

　　贷：应收股利　70

4 单选题 1分

长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：

（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。

（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。

（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。

（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。

（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年7月1日，长城公司持有甲公司35％长期股权投资的账面价值为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

长期股权投资的初始投资成本＝原股权的公允价值510＋新支付的公允对价680＝1190（万元），应享有当日甲公司可辨认净资产公允价值的份额＝3600×35％＝1260（万元），后者大，因此长期股权投资的账面价值为1260万元。

借：长期股权投资——投资成本　1190

　　贷：银行存款　680

　　　　其他权益工具投资——成本　470

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　40

借：长期股权投资——投资成本　（1260－1190）70

　　贷：营业外收入　70

借：其他综合收益　40

　　贷：盈余公积　（40×10％）4

　　　　利润分配——未分配利润　36

5 单选题 1分

长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：

（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。

（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。

（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。

（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。

（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

2020年6月30日，长城公司持有的其他权益工具投资应确认其他综合收益（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

应确认其他综合收益额＝510－（500－30）＝40（万元）。

2020年2月10日

借：其他权益工具投资——成本　470

　　应收股利　30

　　贷：银行存款　500

2020年2月18日

借：银行存款　30

　　贷：应收股利　30

2020年6月30日

借：其他权益工具投资——公允价值变动　40

　　贷：其他综合收益　40

6 单选题 1分

阳光公司现已拥有资金总额1 000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43 750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。

根据上述资料，回答下列问题。

若资本成本为10％，则阳光公司购置W型设备这一投资项目的净现值为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

单价＝单位变动成本/变动成本率＝60/（1－40%）＝100（元），息税前利润＝（100－60）×43750/10000－125＝50（万元）。

W设备每年折旧额＝350×（1－2％）/4＝85.75（万元），每年现金净流量=净利润＋折旧＝50×（1－25％）＋85.75＝123.25（万元）。

终结期现金流量为7万元，项目的净现值＝123.25×（P/A，10％，4）＋7×（P/F，10％，4）－350≈45.47（万元）。

7 单选题 1分

阳光公司现已拥有资金总额1 000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43 750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。

根据上述资料，回答下列问题。

若阳光公司要求丁产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长17.5％，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

因为预计投产后息税前利润50万元小于每股收益无差别点129万元，所以应该采用发行股票的方式筹集资金。第一年的税前利润＝息税前利润－利息＝50－300×8％＝26（万元），因为第二年的税前利润比第一年增长17.5％，假设第二年的单位变动成本为X元，则26×（1＋17.5％）＝43 750×（100－X）÷10 000－125－300×8％，解得X＝59（元）。

8 单选题 1分

阳光公司现已拥有资金总额1 000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43 750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。

根据上述资料，回答下列问题。

若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－300×8％）×（1－25％）]/（200＋100）＝[（EBIT－300×8％－350×10％）×（1－25％）]/200，解得EBIT＝129（万元）。

9 单选题 1分

阳光公司现已拥有资金总额1 000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43 750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。

根据上述资料，回答下列问题。

丁产品投产后的盈亏临界点销售量为（　）件。

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正确答案：D

本题解析：

盈亏临界点销售量＝固定成本总额/（单价－单位变动成本）＝125/（100－60）＝3.125（万件）＝31 250（件）。

10 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：

（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1 000 000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。

（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

该生产线的入账价值为（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

固定资产的入账价值＝7×943965.52/9000＋2×12000＋260000＋182000＝466734.20（元）。