2022年税务师考试《税法二》预测试卷6

试卷预览

1 单选题 1分

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。

（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（6）发生业务招待费800万元。

（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。

该企业2020应缴纳的企业所得税（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

选项D正确，该企业当年应纳税所得额=5 600-500-20-362+300+80+400-600=4 898（万元）。应缴纳的企业所得税=4 898×25%=1 224.5（万元）

2 单选题 1分

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。

（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（6）发生业务招待费800万元。

（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。

该企业2020企业所得税前可弥补的亏损额（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

选项B正确。根据企业所得税法律制度，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。该企业2014年至2016年累计亏损=4 000+2 000+600=6 600（万元），其中截至2019年末已弥补亏损=1 200+1 800+3 000=6 000（万元），剩余6 600-6 000=600（万元）（2016年未弥补亏损）可于2020年计算应纳税所得额时弥补。

3 单选题 1分

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。

（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（6）发生业务招待费800万元。

（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。

该企业2020年职工福利费、职工教育经费和工会经费应调整应纳税所得额（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

选项C正确。职工福利费扣除限额=6 000×14%=840（万元），实际发生的职工福利费为900万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额=900-840=60（万元）。职工教育经费扣除限额=6 000×8%=480（万元），实际发生的职工教育经费为500万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额=500-480=20（万元）。工会经费扣除限额=6 000×2%=120（万元），取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元，未超扣除限额，无须调整。综上，合计应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）。

4 单选题 1分

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。

（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（6）发生业务招待费800万元。

（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。

该企业2020年广告费和业务招待费的纳税调整额是（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

选项C正确。资料（4）广告费和业务宣传费的扣除限额=80 000×30%=24 000（万元），用于冠名真人秀的300万元未在汇算清缴结束前取得相关发票，所以无法在税前扣除，取得扣税凭证的实际发生的广告费和业务宣传费7 000万元未超过扣除限额，无须调整。故广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额300万元。资料（6）业务招待费扣除限额①=80 000×5‰=400（万元），业务招待费扣除限额②=800×60%=480（万元），故应按两者中较低的400万作为扣除限额。应调增应纳税所得额=800-400=400（万元）综上，合计应调增应纳税所得额=300+400=700（万元）

5 单选题 1分

某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2020年度实现营业收入80 000万元，会计利润为5 600万元。2021年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法及会计准则相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。

（3）6月购置一台生产线并投入使用，支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（4）发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（5）成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（6）发生业务招待费800万元。

（7）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额（负数为可弥补亏损）数据如下表：

要求：根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题。

该企业资料（2）和（3）应调减的应纳税所得额合计为（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

选项B正确。资料（2）转让国债取得的收益正常纳税，而国债利息属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。资料（3）会计核算按照预计净残值率5%、使用期限5年计提折旧，截至当年末累计折旧=400×（1-5%）÷5×6÷12=38（万元），年末计提折旧后的会计账面净值为400-38=362（万元）。税法口径原值400万元允许一次性扣除进行调减，但同时也需要将会计口径已经计提的折旧38万元调增，所以应纳税调减的净值为计提折旧后的账面净值362万元。综上，合计应调减应纳税所得额=20+362=382（万元）

6 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某所在单位在2020年6月，对工资薪金应预扣预缴个人所得税额（ ）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

选项A正确，6月王某单位应预扣预缴的个人所得税=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）。提示： 由于王某每月工资薪金所得均相同， 且截至6 月累积应纳税所得额= 1 0 0 0 0 × 6 -5 000×6=30 000（元），仍在超额累进税率表中第一级税率，故每月预扣预缴税额均相同。

7 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020年股权转让所得应缴纳个人所得税（ ）元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

选项A正确。对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税。

8 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020取得的股票分红收入应缴纳个人所得税（ ）元。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

选项B正确。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。因此，王某取得的6 000元股票分红全额免税、8 000元股票分红应减按50%征收，应缴纳的个人所得税=8 000×50%×20%=800（元）。

9 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020年取得的彩票中奖收入应缴纳个人所得税（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

选项A正确。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，本题应扣除允许扣除的公益性捐赠金额。王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）

10 单选题 1分

王某为某企业员工，2020年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元，个人无需缴存。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过非营利性社会团体向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除公益性捐赠项目。

（4）7月因持有2018年2月10日购买的某A股上市公司股票35 000股，取得该公司2019年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某2020年向希望工程的捐款允许税前扣除（ ）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

选项D正确，王某向希望工程的捐款可以在税前全额扣除。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，可以选择在分类所得（偶然所得）中扣除，扣除限额为当月该分类所得应纳税所得额的30%。本题中扣除限额=100×30%=30（万元），捐款支出10万元未超过扣除限额，所以王某向贫困地区的捐款可以在税前全额扣除。