某市商业企业系一般纳税人，2021年全年销售收入为6000万元，企业自行计算的会计利润为400万元， 并预缴企业所得税100万元。 税务师受托审核该公司2021年的纳税情况，发现如下业务：
（1）企业向2名股东借款400万元（符合关联债资比比例），发生利息支出32万元，年利率为8%，金融企业同期同类贷款利率为6%；
（2）计入成本、费用的实发工资1500万元。拨缴的工会经费40万元（已取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生的职工福利费300万元，职工教育经费50万元；
（3）2019年已作为资产损失税前扣除的应收账款40万元，于2021年7月重新收回（会计上已进行正确处理）并加收利息2万元，企业将收到的利息款项计入“营业外收入”核算；
（4）2021年12月，该企业对办公楼进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为20万元，旧电梯原值60万元，已计提折旧57万元，旧电梯作价4万元；
（5）由于以前年度少缴纳城镇土地使用税，税务机关对其加收税收滞纳金860元，该企业将其计入“营业外支出”扣除；
（6）2021年发生业务招待费40万元，计入销售费用税前扣除；
（7）2021年发生广告费和业务宣传费910万；
（8）2021年12月，该企业通过市人民政府向受灾地区捐赠一批货物，该批货物成本为50万元，同类商品不含税售价为70万元。
企业会计处理如下：
借：营业外支出591000
贷：库存商品500000
应交税费——应交增值税（销项税额）91000
（其他资料：城市维护建设税的税率为7%，不考虑教育费附加和地方教育费附加；企业所得税税率为25%） 根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算该企业经调整后的会计利润，企业所得税的应纳税所得额、应纳税额和应补税额。
（2）填写 A105000《纳税调整项目明细表》。（单位：元）
A105000
纳税调整项目明细表
A105000 纳税调整项目明细表
（3）该企业更换电梯，是否影响该办公楼房产税的计税基础？请简述理由。
（4）2021年12月份购进的电梯是否可以在2021年汇算清缴之前一次性扣除并说明理由。
（1）①业务（1），企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和利率标准），准予扣除。 向股东借款可以税前扣除的利息金额为400×6%＝24（万元），应纳税调增32－24＝8（万元）。
②业务（2），工会经费扣除限额为1500×2%＝30（万元），实际发生额为40万元，应纳税调增40－30＝10（万元）；
职工福利费扣除限额为1500×14%＝210（万元），实际发生额为300万元，应纳税调增300－210＝90（万元）；
职工教育经费扣除限额为1500×8%＝120（万元），实际发生额为50万元，无需纳税调整；
三项经费合计应纳税调增10＋90＝100（万元）。
③业务（3），将加收的利息2万元计入“营业外收入”未核算其销项税额不正确，应该将2万元作为延期付款利息进行价税分离并调整会计利润。
应缴纳的增值税＝20000÷（1+13%）×13%＝2300.88（元）；
应缴纳的城市维护建设税＝2300.88×7%＝161.06（元）；
会计利润应调减2300.88+161.06＝2461.94（元）。
更正会计差错后经调整的会计利润＝4000000－2461.94＝3997538.06（元）。
④业务（5），税收滞纳金不可以税前扣除，应纳税调增860元。
⑤业务（6），业务招待费计入销售费用，会计处理不正确，应计入管理费用，但不影响会计利润，税法上按照限额扣除。
实际发生额的60%＝40×60%＝24（万元）；
销售收入的5‰＝（6000＋70业务（8）视同销售收入）×5‰=30.35（万元）；
业务招待费应该税前扣除24万元，应纳税调增40－24＝16（万元）。
⑥业务（7），广告费和业务宣传费扣除限额为（6000＋70业务8视同销售收入）×15%＝910.5（万元），广宣费实际发生额为910万元，未超标，可以全额扣除，无需纳税调整；
⑦业务（8），对外捐赠货物，企业所得税视同销售，视同销售收入调增70万元，视同销售成本调增50万元，应纳税所得额调增70－50＝20（万元）；
由于税会处理的差异，调减应纳税所得额70×（1＋13%）－50－70×13%＝20（万元）；
公益性捐赠扣除限额为3997538.06×12%＝479704.57（元），应调增应纳税所得额70×（1＋13%）×10000－479704.57＝311295.43（元）。
综上所述：
对经调整后的会计利润3997538.06元，进行纳税调整：
应纳税所得额＝3997538.06＋80000＋1000000＋860＋160000＋200000－200000＋311295.43＝5549693.49（元）；
应缴纳的企业所得税税额＝5549693.49×25%＝1387423.37（元）；
应补缴的企业所得税税额＝1387423.37－1000000＝387423.37（元）。
（2）A105000 纳税调整项目明细表
（3）企业更换电梯，影响该办公楼房产税的计税基础。办公楼房产税新的计税基础应增加20×4－（60－57）＝77（万元） 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。
（4）不可以一次性税前扣除。购进的电梯是计入办公楼原值的，应在以后期间通过折旧扣除。
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定，朱某仍享有（ ）。
下列关于债的担保的说法中，正确的有（ ）。
下列事实中，能引起民法上债的发生有（ ）。
下列（ ）应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。
根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是（ ）。
