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甲公司拟承包乙集团投资开发的主题公园中的游乐场,承包期限 5 年,承包时一次性支付经营权使用费 25000 万元,按承包年限平均分摊;承包期内每年上交 5000 万元承包费,并且每年按其年收入的 10%向乙集团支付管理费。甲公司目前正在进行 2021 年盈亏平衡分析。相关资料如下:

(1)游乐场售卖两种门票,均当日当次有效。

票价如下: 单位:元

注会财务成本管理,章节练习,财务成本管理真题

(2)2021 年预计门票售卖情况:游乐场门票 500 万张,联票 400 万张,假设各类已售门票中,普通票和优惠票的比例均为 40%:60%。

(3)联票收入甲、乙分享各占 50%。

(4)物业费为固定费用,2021 年甲公司支付游乐场物业费 10286 万元。

(5)假设不考虑企业所得税。

要求:

(1)分别计算游乐场 2021 年边际贡献总额、固定成本总额、营业利润。

(2)分别计算游乐场 2021 年平均每人次边际贡献、盈亏临界点游客人次、安全边际率。

(3)如果甲公司计划 2021 年实现营业利润 10000 万元,拟将游乐场普通票提价至 70 元,其他票价不变,联票销售预计增长 50%。假设其他条件不变,计算至少需要售卖多少万张游乐场门票才能实现目标利润。

答案:
本题解析:

(1)营业收入总额=500×40%×60+500×60%×30+(400×40%×80+400×60%×40)×50%=32200(万元)

变动成本总额=32200×10%=3220(万元) 边际贡献总额=32200-3220=28980(万元)

固定成本总额=25000/5+5000+10286=20286(万元) 营业利润=28980-20286=8694(万元)

(2)平均每人次边际贡献=28980/(500+400)=32.20(元) 32.20×盈亏临界点游客人次-20286=0

得出盈亏临界点游客人次=20286/32.20=630(万人次) 安全边际率=(500+400-630)/(500+400)×100%=30%

或者:盈亏临界点销售额=20286/(1-10%)=22540(万元) 安全边际率=(32200-22540)/32200×100%=30%

(3)假设售卖游乐场门票为 X 万张可以实现目标利润

{X×40%×70+X×60%×30+[400×(1+50%)×40%×80+400×(1+50%)×60%×40]× 50%}×90%-20286=10000

化简得:(X×28+X×18+16800)×90%-20286=10000

(X×46+16800)×90%=10000+20286 X×46×90%+16800×90%=10000+20286 X×46×90%=10000+20286-16800×90%

X=(10000+20286-16800×90%)/(46×90%)=366.33(万张)

所以,甲公司需要售卖 366.33 万张游乐场门票才能实现目标利润 10000 万元。

更新时间:2022-08-27 09:33
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