某企业位于县城,为增值税一般纳税人,2021年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题:
(1)所属某仓库多提折旧100000元:
(2)7月为本企业基建工程购入材料226000元,其会计处理为:
借:在建工程 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
贷:银行存款 226000
(3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学,不含增值税价值120000元,成本为85000元,其会计处理为:
借:营业外支出 120000
贷:库存商品 120000 其他资料:2020年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。 问题:
(1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
(2)作出相应的调账分录。
(1)业务1,仓库多提折旧100000元,企业的应纳税所得额减少100000元,企业少缴纳企业所得税100000×25%=25000(元);
业务2,处理正确,自2020年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
业务3,将自产的货物用于对外捐赠,属于增值税的视同销售,需要补缴增值税120000×13%=15600(元),需要补缴城建税15600×5%=780(元)、教育费附加15600×3%=468(元)和地方教育附加15600×2%=312(元)。
调整后的会计利润总额=1100000+100000+17840(见下一问的调账金额)=1217840(元)
公益性捐赠纳税调整明细如下:
第一步:自产产品对外捐赠视同销售纳税调增=120000-85000=35000(元);
第二步:税法上的捐赠支出120000+120000×13%=135600元>会计上的捐赠支出85000+120000×13%=100600元,纳税调减35000元;
第三步:税法上的捐赠支出135600万元<捐赠限额1217840×12%=146140.8元,未超过限额,无需调整;
最终纳税调整的金额=35000-35000+0=0(万元)
(2)业务1的调账分录为:
借:累计折旧100000
贷:以前年度损益调整100000
业务3调账
借:库存商品35000
贷:以前年度损益调整17840
应交税费——增值税检查调整15600
应交税费——城建税780
应交税费——应交教育费附加468
应交税费——应交地方教育附加312
补交企业所得税
会计利润增加=100000+17840=117840(元)
故应纳税所得额增加=117840
补交企业所得税=117840×25%=29460(元)
借:以前年度损益调整29460
贷:应交税费——应交企业所得税29460
结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整88380
贷:利润分配——未分配利润88380
下列关于留存收益筹资的表述中,错误的是( )。
某公司资产总额为 9000 万元,其中永久性流动资产为 2400 万元,波动性流动资产为 1600万元,该公司长期资金来源金额为 8100 万元,不考虑其他情形,可以判断该公司的融资策略属于( )。
某公司向银行借款 2000 万元,年利率为 8%,筹资费率为 0.5%,该公司适用的所得税税率为 25%,则该笔借款的资本成本是( )。
甲因急需用钱,以其价值15000元的相机作抵押,分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同,双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款,乙、丙行使抵押权,依法拍卖甲的相机,拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中,正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中,正确的是( ) 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定,朱某仍享有( )。
下列关于债的担保的说法中,正确的有( )。
下列事实中,能引起民法上债的发生有( )。
下列( )应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
(2018年真题)2018 年 4 月 10 日,A 县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款 1 倍的行政处罚决定书,上述文书于 4 月 13 日送达甲公司并由甲公司签收,甲公司对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议,拟提起税务行政复议,请逐一回答如下问题。
问题(1):拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议,纳税担保人资格应由谁确认?提请复议的 60 天时限应该从哪一天开始计算?
问题(2):对于罚款决定提请复议是否需要提供纳税担保?可否不经过复议直接提起行政诉讼?
问题(3):如果复议申请被税务机关受理,复议机关应在多少日作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延多少天?
问题(4):如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉,同时又拒绝履行复议决定,可能的后果是什么?