2022年税务师《涉税服务实务》预测试卷3

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1 单选题 1分

2021年1月某学校聘用美籍华人专家钱某（境内居住时间累计不超过90天的非居民个人）。当月境内应税工资为9900元，钱某当月应缴纳的个人所得税为（　）元。

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正确答案：A

本题解析：

当月工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数＝9900（元），非居民个人适用月度税率表，查找税率表，税率是10%，速算扣除数210，应缴纳的个人所得税=（9900－5000）×10%－210=280（元）

2 单选题 1分

下列应该按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。其他选项应该按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

3 单选题 1分

朱先生所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股；并约定2020年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2020年6月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格为5元/股。朱先生2020年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

股票期权行权时，按照工资薪金所得缴纳个人所得税，全额单独适用综合所得税率表，因此朱先生2020年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税＝60000×（5－2）×20％－16920＝19080（元）

4 单选题 1分

下列关于个人所得税的表述中，错误的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

5 单选题 1分

甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

股权收购中涉及的丙公司股权数量＝1000万股×85%＝850（万股）

被转让资产的公允价值＝850×6＝5100（万元）

非股权支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%

被转让资产的原计税基础＝850×4＝3400（万元）

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（5100-3400）×5.88%＝99.96（万元）

特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额＝99.96×25%＝25（万元）。

6 单选题 1分

李某于2020年5月28日至6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，下列表述错误的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。设计业务取得的3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，一次性收入属于“有始有终”，一次性收入取得该项目收入就按照一次交税。同一项目连续性收入属于“持续不断”，所以就这种情况，税法规定，一个月内取得的收入为一次计算纳税。设计业务应预扣预缴税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目。装潢业务应预扣预缴税额＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。

7 单选题 1分

根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项B属于个体经营，应当办理税务登记。

8 单选题 1分

下列关于销售额的说法，错误的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。保险费、安装费不能作为扣除项目，发生上述支出，凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

9 单选题 1分

关于纳税人的法律责任，说法错误的是（ ）

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正确答案：A

本题解析：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10 单选题 1分

人民法院应在税务行政诉讼立案之日起（　）日内，将起诉状副本发送被告。

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正确答案：A

本题解析：

人民法院应在立案之日起5日内，将起诉状副本发送被告。