当前位置:首页财会类税务师涉税服务实务->2020年7月~9月,A市税务局对甲公司2018年1月1日至

2020 年 7 月~9 月,A 市税务局对甲公司 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 6 月 30 日的涉税情况进行了检查。发现甲公司收到已被证实虚开增值税专用发票共 20 份,税额合计 1000 万元。经税务局核实,上述发票所涉货物款项甲公司均通过银行转账方式全部打款,未发现资金回流情况,相关货物入库资料等均齐全无误。税务局检查组对企业相关人员进行询问,证实甲公司与销售方存在真实交易,专用发票注明的销售方名称等全部内容与实际相符,甲公司不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

A 市税务局作出向甲公司追缴增值税税款合计 1000 万元的决定。

现某税务师事务所承接该涉税专业服务业务,请回答下列问题:

1.若甲公司认为其基于真实经济业务而取得的增值税专用发票事项,不应由甲公司承担补缴税款 1000 万元的责任。对 A 市税务局的决定不服,在未缴纳税款 1000 万元的情况下,是否可以提请税务行政复议?是否可以直接向人民法院提起税务行政诉讼?简述理由。

2.根据现行税收政策,甲公司对收到已被证实虚开增值税专用发票,有哪些正确的处理方式?

3.若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款 1000 万元,税务机关针对该笔税款,是否征收滞纳金?是否构成逃税?简述理由。

4.若甲公司按照税务机关决定在限期内缴纳税款 1000 万元,取得税务机关开具的完税凭证。则该补缴税款是否可以在企业所得税税前扣除?简述理由。

答案:
本题解析:

1.(1)对 A 市税务局的决定不服,在未缴纳税款 1000 万元的情况下,不可以提请税务行政复议。

理由:申请人按照规定申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。

(2)不可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

理由:申请人对税务机关作出的征税行为(补缴税款/不允许抵扣进项税额)不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。

2.甲公司属于善意取得虚开的增值税专用发票,即:购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。税务处理如下:

(1)如能重新取得合法、有效的增值税专用发票,准许其抵扣进项税款;

(2)如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

3.(1)不征收滞纳金。

理由:甲公司善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的,不适用“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

(2)不构成逃税。

理由:购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以逃税或者骗取出口退税论处。4.不得在企业所得税税前扣除。

甲公司补缴的税款是增值税,企业缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除。

更新时间:2022-01-28 03:22
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多选题

下列( )应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。

 

  • A.纳税申报代理业务
  • B.一般税务咨询业务
  • C.专业税务顾问业务
  • D.税收策划业务
  • E.纳税情况审查业务
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朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定,朱某仍享有( )。

  • A.诉权
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  一审法院认为,A公司及其法定代表人李某均构成逃税罪。一审判决后,被告人提出上诉,但在二审期间又申请撤回上诉。

根据刑事诉讼法律制度规定,下列关于本案上诉的说法中,正确的有( )。

  • A.被告人不服判决的上诉期限为5日,从接到判决书的第2日起算
  • B.如本案上诉人在上诉期满后要求撤回上诉的,第二审人民法院经审查,认为原判确有错误的,应当不予准许
  • C.被告人的辩护人和近亲属不得提出上诉
  • D.被告人不服判决的上诉期限为10日,从接到判决书之日起算
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张某的行为涉嫌的罪名有( )。

  • A.受贿罪
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  • D.徇私舞弊不征、少征税款罪
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  一审法院认为,A公司及其法定代表人李某均构成逃税罪。一审判决后,被告人提出上诉,但在二审期间又申请撤回上诉。

根据刑事法律制度规定,下列说法中正确的有( )。

  • A.A公司逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,构成逃税罪
  • B.如A公司5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚,则其再次逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,构成偷税罪
  • C.如A公司5年内因逃避缴纳税款被税务机关给予2次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,构成逃税罪
  • D.如A公司采取欺骗手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚,则不予追究刑事责任
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监察委员会办理此案时,正确的做法有( )。

  • A.讯问张某时应当对全过程录音录像
  • B.若对张某采取留置措施,期限不得超过 1 个月
  • C.对张某采取留置措施后,应当在 12 小时以内,通知张某所在单位和家属
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  一审法院认为,A公司及其法定代表人李某均构成逃税罪。一审判决后,被告人提出上诉,但在二审期间又申请撤回上诉。

根据刑事法律制度规定,下列关于本案一审判决的说法中,正确的有( )。

  • A.逃税罪的犯罪主体是一般主体
  • B.逃税罪的犯罪主体是特殊主体
  • C.如本案罪名成立,由于逃税罪的犯罪主体只能是自然人,因此本案只能对李某判处刑罚
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根据《刑法》规定,构成逃税罪应当具备的要件有( )。

  • A.主观方面必须出于直接故意
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  • E.逃避缴纳税款数额特别巨大
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