2021税务师考试《财务与会计》考前冲刺3

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1 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”）2019 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 1200 万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600 万元，其中，股本 800 万元，资本公积 300 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润100 万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2：2019 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其作为交易性金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公

司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。资料 3：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2019 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750 万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（2）2019 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。

（3）2019 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019 年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2019 年 12 月 31 日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100 万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料 3 中的经济事项对 2019 年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该业务影响 2019 年度利润总额的金额=初始投资成本调整确认营业外收入（800×40%-300）+按权益法核算确认的投资收益{[（100+50+60+80）-（530-480）/5- （120-100）]×40%}=124（万元）。选项 C 正确。

2 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”）2019 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 1200 万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600 万元，其中，股本 800 万元，资本公积 300 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润100 万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2：2019 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其作为交易性金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公

司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。资料 3：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2019 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750 万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（2）2019 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。

（3）2019 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019 年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2019 年 12 月 31 日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100 万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对上述资料 3 中的经济事项，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处 理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

资料 3 中，长城公司取得华山公司长期股权投资时的初始投资成本为 300 万元，因初始投资成本 300 万元小于投资日华山公司可辨认净资产公允价值的份额 320（800×40%），应确认营业外收入=800×40%-300=20（万元），并调整长期股权投资的初始投资成本，选项C 正确。选项 A、B 和 D 错误。

3 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”）2019 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 1200 万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600 万元，其中，股本 800 万元，资本公积 300 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润100 万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2：2019 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其作为交易性金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公

司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。资料 3：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2019 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750 万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（2）2019 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。

（3）2019 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019 年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2019 年 12 月 31 日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100 万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料 2 中的经济事项对 2019 年度利润总额的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

长 城 公 司 资 料 2 中 的 经 济 事 项 对 2019 年 度 利 润 总 额 的 影 响 金 额=-1+[（14.12×10-1.2）-（12.4-0.4）×10]=19（万元）。选项 D 正确。

4 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”）2019 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 1200 万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600 万元，其中，股本 800 万元，资本公积 300 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润100 万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2：2019 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其作为交易性金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公

司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。资料 3：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2019 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750 万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（2）2019 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。

（3）2019 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019 年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2019 年 12 月 31 日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100 万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料 2 和资料 3 中的经济事项，2019 年第 1 季度长城公司应确认的投资收益的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2019 年第 1 季度长城公司应确认的投资收益=-1（资料 2 发生的交易费用）+[100- （530-480）/5×3/12]×40%（资料 3）=38（万元）。选项 C 正确。

5 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”）2019 年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 1200 万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600 万元，其中，股本 800 万元，资本公积 300 万元，盈余公积 400 万元，未分配利润100 万元。长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2：2019 年 2 月 3 日，长城公司以银行存款按 12.4 元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10 万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元/股），另支付相关税费 1 万元，将其作为交易性金融资产核算，3 月 10 日收到黄山公司发放的现金股利。3 月31 日黄山公司的股价为 12 元/股，6 月 30 日黄山公司的股价为 15 元/股。8 月 2 日长城公

司以 14.12 元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2 万元。资料 3：2019 年 1 月 1 日，长城公司以银行存款 300 万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（1）2019 年 1 月 1 日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800 万元，账面价值 750 万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530 万元，账面价值为 480 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（2）2019 年 1 至 4 季度华山公司的净利润分别为 100 万元、50 万元、60 万元、80 万元。

（3）2019 年 12 月 1 日，长城公司以 120 万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为 100 万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019 年年末，长城公司未对外出售该商品。

（4）2019 年 12 月 31 日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100 万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料 1 中的经济事项，长城公司 2019 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的 商誉为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

长城公司 2019 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉=1200－1600×60%=240（万元）。选项 B 正确。

6 单选题 1分

甲公司 2020 年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是 600 万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300 万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85 万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20 万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40 万元，流动负债需用额为 15 万元。

（3）该设备预计使用年限为 6 年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4 年年末需要支付修理费用 4 万元，最终报废净残值为 40 万元。

（4）假设公司的所得税税率为 25%，需求最低投资报酬率为 8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该项目的净现值是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该项目的净现值=185×（P/A，8%，6）+（247.5-185）×（P/F，8%，6）-4×（1-25%） ×（P/F，8%，4）-15×（P/F，8%，1）-（600＋10）

=185×4.623+62.5×0.63-3×0.735-15×0.926-610=268.54（万元）。

7 单选题 1分

甲公司 2020 年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是 600 万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300 万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85 万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20 万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40 万元，流动负债需用额为 15 万元。

（3）该设备预计使用年限为 6 年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4 年年末需要支付修理费用 4 万元，最终报废净残值为 40 万元。

（4）假设公司的所得税税率为 25%，需求最低投资报酬率为 8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该设备的投资回收期是（ ）年。

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正确答案：B

本题解析：

原始投资总额=600＋25=625（万元）

NCF1~3=（300-85）×（1-25%）+95×25%=185（万元）

NCF4=185-4×（1-25%）=182（万元）

NCF5=185 万元

NCF6=247.5 万元

该设备的投资回收期=3+（625-185×3）/182=3.38（年）。

8 单选题 1分

甲公司 2020 年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是 600 万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300 万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85 万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20 万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40 万元，流动负债需用额为 15 万元。

（3）该设备预计使用年限为 6 年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4 年年末需要支付修理费用 4 万元，最终报废净残值为 40 万元。

（4）假设公司的所得税税率为 25%，需求最低投资报酬率为 8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该项目第 6 年年末的现金净流量是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

设备年折旧=600×（1-5%）/6=95（万元）

设备报废相关现金净流量=40-（40-600×5%）×25%=37.5（万元）

该项目第 6 年年末的现金净流量=（300-85）×（1-25%）+95×25%+37.5+25=247.5（万元）。

9 单选题 1分

甲公司 2020 年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（1）该设备的初始投资额是 600 万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300 万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85 万元。

（2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20 万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40 万元，流动负债需用额为 15 万元。

（3）该设备预计使用年限为 6 年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4 年年末需要支付修理费用 4 万元，最终报废净残值为 40 万元。

（4）假设公司的所得税税率为 25%，需求最低投资报酬率为 8%。

已知：（P/A，8%，6）=4.623；（P/F，8%，1）=0.926；（P/F，8%，4）=0.735；（P/F，8%，6）=0.63。

根据上述资料，回答下列问题

该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

第一年流动资金投资额=20-10=10（万元）

第二年流动资金需用额=40-15=25（万元）

该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额=25-10=15（万元）。

10 单选题 1分

采用权益法核算的长期股权投资发生的相关事项中，可能计入投资收益科目的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

长期股权投资采用权益法进行后续计量，被投资方宣告分配的现金股利，应冲减长期股权投资的账面 价值，不记入“投资收益”科目，选项 A 错误；期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额，应确认资 产减值损失，选项 C 错误；被投资方宣告发放股票股利，投资方无需做，选项 D 错误。