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发布时间： 2021-09-23 14:43
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某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（6）企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。
本题解析：
研究开发费用加计扣除＝20×75%＝15（万元），可以调减所得额；
税法规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，会计核算未扣除的部分需要调减应纳税所得额，应调减应纳税所得额＝81.9-5.46＝76.44（万元）；
境内应纳税所得额＝820.54＋75＋6＋6＋2－15－230－76.44＝588.10（万元），企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝588.10×25%－81.9×10%＋5－150＝－6.17（万元），所以本期不需要缴纳企业所得税。
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（5）企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额为（ ）万元。
本题解析：
实发的工资可以据实扣除。
工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14%＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×8%＝12（万元），实际支出6万元，未超过扣除限额，不用调整。
工资及“三项经费”的纳税调整额＝2（万元）
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（4）企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额为（ ）万元。
本题解析：
广告费的纳税调整额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元），业务招待费扣除限额：2500×5‰＝12.5（万元）>15×60%＝9（万元），业务招待费纳税调整额＝15－9＝6（万元），当年广告费和业务招待费的纳税调整额＝75＋6＝81（万元）
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（3）企业当年对外捐赠的纳税调整额为（ ）万元。
本题解析：
公益捐赠扣除限额＝820.54×12%＝98.46（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额＝6（万元）
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（2）企业当年调账后的会计利润总额为（ ）万元。
本题解析：
专用设备对会计利润的影响额＝81.9÷10÷12×8＝5.46（万元），调账后的会计利润总额＝600－5.46－40×（7%＋3%）＋230＝820.54（万元）
某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2019年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2019年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）。
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置该设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年，无残值。
（5）实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加，不考虑地方教育附加。
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为（ ）万元。
本题解析：
A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元），A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元），A国所得在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）。
中国公民张某为某大学教授，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入8400元；
（2）受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元；
（3）将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元；
（4）当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。 （4）张某取得的境外所得应在我国补缴的个人所得税为（ ）元。
本题解析：
境内外综合所得应缴纳个人所得税=[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）-60000]×20%-16920=26760（元）
甲国综合所得个税抵免限额=26760×12000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=922.76（元）
在甲国已纳税额=1800（元），所以可以抵免个人所得税922.76元，应补缴税额为0。
乙国综合所得个税抵免限额=26760×60000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=4613.79（元）
在乙国已纳税额=12000（元），所以可以抵免个人所得税4613.79元，应补缴税额为0。
中国公民张某为某大学教授，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入8400元；
（2）受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元；
（3）将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元；
（4）当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。 （3）张某拍卖小说手稿所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。
本题解析：
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，张某拍卖小说手稿所得应预扣预缴个人所得税=90000×（1-20%）×20%=14400（元）。
中国公民张某为某大学教授，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入8400元；
（2）受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元；
（3）将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元；
（4）当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。 （2）张某为境内企业演讲取得演讲收入应预扣预缴个人所得税（ ）元。
本题解析：
应预扣预缴个人所得税税额=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。
中国公民张某为某大学教授，2019年取得收入如下：
（1）每月工资收入8400元；
（2）受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元；
（3）将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元；
（4）当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）2019年张某取得工资所得应预扣预缴个人所得税合计（ ）元。
本题解析：
张某工资收入应预扣预缴的个人所得税合计=（8400×12-60000）×10%-2520=1560（元）
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