2022年税务师《财务与会计》预测试卷12

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1 单选题 1分

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

甲公司利润表中应列示的2020年度所得税费用为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司递延所得税费用=50-45＋875=880（万元），2020年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+880=3380（万元）。选项D正确。

2 单选题 1分

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料四中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

资料四，甲公司2020年12月31日该写字楼：

　　账面价值=45500（万元），

　　计税基础=44000－2000=42000（万元）， 产生应纳税暂时性差异=45500－42000=3500（万元），

　　应确认的递延所得税负债=3500×25%=875（万元）。选项B正确。

3 单选题 1分

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料三中的交易或事项，甲公司应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（180×25%）。选项D正确。

4 单选题 1分

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

资料二，2020年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（200×25%）。选项A正确，选项BCD错误。

5 单选题 1分

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年度的应交所得税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2020年度的应纳税所得额

　　=13020+500-200+180－（45500－44000）－2000=10000（万元），

　　2020年度的应交所得税=10000×25%=2500（万元）。选项B正确。

6 单选题 1分

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料四中的交易或事项，甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额

　　=80%×0×1500＋15%×3%×1500＋5%×6%×1500=11.25（万元）。

　　相关会计分录为：

　　借：销售费用 11.25

　　贷：预计负债 11.25

　　选项C正确。

7 单选题 1分

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料三中的交易或事项，甲公司2×20年持有丙公司股权应确认投资收益的金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司2×20年持有丙公司股权应确认投资收益的金额

　　=[3050－（150－100）]×20%=600（万元）。

　　相关会计分录为：

　　借：长期股权投资——损益调整 600

　　贷：投资收益 600

　　选项D正确。

8 单选题 1分

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年10月31日应冲减主营业务收入的金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司2×20年10月31日应冲减主营业务收入的金额=120×0.4－40=8（万元）。

　　有关会计分录为：

　　2×20年10月31日

　　借：主营业务收入 8（120×0.4－40）

　　贷：预计负债 8

　　借：应收退货成本 6（120×0.3－30）

　　贷：主营业务成本 6

　　借：预计负债——应付退货款 48

　　贷：银行存款 48

　　借：库存商品 36（120×0.3）

　　贷：应收退货成本 36

　　选项A正确。 或：

　　借：库存商品 36

　　主营业务收入 8

　　预计负债——应付退货款 40

　　贷：银行存款 48

　　主营业务成本 6

　　应收退货成本 30

9 单选题 1分

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年9月30日的预计负债的余额为贷方（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2×20年9月30日的预计负债的余额为贷方40（2000×0.4×5%）万元。

　　有关会计分录为：

　　2×20年9月1日

　　借：银行存款 800

　　贷：主营业务收入 720

　　[2000×0.4×（1－10%）]

　　预计负债——应付退货款 80[2000×0.4×10%]

　　借：主营业务成本 540[2000×0.3×（1－10%）]

　　应收退货成本 60（2000×0.3×10%）

　　贷：库存商品 600

　　2×20年9月30日

　　借：预计负债——应付退货款 40

　　[2000×0.4×（10%－5%）]

　　贷：主营业务收入 40

　　借：主营业务成本 30[2000×0.3×（10%－5%）]

　　贷：应收退货成本 30

　　选项C正确。

10 单选题 1分

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料一，甲公司的W商场2020年度X商品应分摊的交易价格为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司的W商场2020年度X商品应分摊的交易价格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（万元）；

　　奖励积分应分摊的交易价格=85000-84241.82=758.18（万元）。选项B正确。