2022年税务师《财务与会计》预测试卷12

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（）万元。

下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。

下列关于预算编制方法的表述错误的是（）。

某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要， 而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是 （ ）。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使平均资本成本降至最低的 是（ ）。

下列各项中，属于一般性保护条款内容的是（ ）。

甲公司2018~2020年度销售收入分别为3800万元、4600万元、4000万元，资金需要量分别为420万元、450万元、400万元。若甲公司预计2021年度销售收入为5000万元，则采用高低点法预测2021年资金需要量是（ ）万元。

甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增长20%。2020年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2021年销售净利率、股利支付率均保持不变，非敏感资产不需要增加，则甲公司2021年外部融资需求量为（ ）万元。

某公司有两个投资方案，方案A和B，收益率标准离差分别为4.13%和6%，收益率标准离差率分别为78.33%和49.52%，则下列表述正确的是（ ）。

丁公司计划年度B 产品的销售价格为每件 100 元，固定成本总额为 375 000 元，变动成本率为 25％，则盈亏临界点销售量为（ ）件。

某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，上年营业收入为500万元，今年营业收入为550万元，则该企业今年的经营杠杆系数是（ ）。

甲公司只产销一种产品，该产品销售单价为300元/件，单位变动成本为200元/件。每年正常销售量为4000件，固定成本总额为100000元。则该公司的盈亏临界点作业率为（ ）。

以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（ ）。

某项目第二年营业收入为 100 万元，付现营运成本为 50 万元，固定资产折旧额为 20 万元，无形资产摊销额为 10 万元，所得税税率为 25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（ ）万元。

下列关于流动资产的激进融资策略的表述中，错误的是（ ）。

甲企业2020年的销售净利率为10%，总资产周转率为2.5，资产负债率为50%，则甲企业2020年的净资产收益率是（ ）。

下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（ ）。

根据经济订货基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（ ）。

甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2015年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x20年7月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工，该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入职工薪酬的金额为（ ）万元。

甲公司于2020年1月1日购入乙公司35%的股份，购买价款为3500万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2020年8月1日，甲公司将自产A产品出售给乙公司，售价1000万元，成本800万元，乙公司将其作为存货核算。2020年度，乙公司实现净利润1500万元，至2020年年末上述存货对外出售30%。不考虑其他因素的影响，甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益为（ ）万元。

企业发生的下列款项不应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。

企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。

甲公司为上市公司，其2×20年度财务报告于2×21年3月1日对外报出。该公司在2×20年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2×21年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为（ ）。

某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为 50 小时，其中第一道工序的工时定额为 20 小时，第二道工序的工时定额为 30 小时；期末甲在产品数量 300 件，其中第一道工序在产品 100 件，第二道工序在产品 200 件。每道工序在产品的完工程度为 40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（ ）件。

某企业一台设备从2×18年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2×20年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2×20年的折旧额为（ ）元。

下列关于资产负债表报表项目的填列方式的表述错误的是（ ）。

下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别说法错误的是（ ）。

2015 年 9 月 30 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款 1000 万元，该研发项目预计于 2016 年 12 月 31 日完成。2015 年 9 月 30 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（ ）。

甲公司2019年末股东权益为4000万元，2020年末股东权益为4600万元，则该公司2020年的资本积累率和资本保值增值率分别为（ ）。

甲公司计划投资一条新的生产线，项目在零时点一次性投资900万元，建设期为3年，营业期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。若项目折现率为9%，不考虑终结期现金流量，则甲公司该项目的净现值为（ ）万元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）

企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产 A、B、C，实际支付的价款总额为 100 万元。其中固定资产 A 的公允价值为 60 万元，账面价值为 55 万；固定资产 B 的公允价值为 40 万元，账面价值为 30 万元；固定资产 C 的公允价值为 20 万元，账面价值为 15 万元。则固定资产 A 的入账价值为（ ）万元。

甲公司20×7年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产20×8年年末估计可收回金额为35.15万元、20×9年年末估计可收回金额为45万元。则甲公司20×9年度应摊销的无形资产金额为（ ）万元。

下列关于投资性房地产与自用房地产转换的会计处理的说法中，不正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2×14 年 3 月 20 日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为 500 万元，增值税税额为 65 万元，另支付不含税运费 17.8万元，支付安装费 1.2 万元，支付专业人员服务费 1 万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为 4 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 0。则甲公司 2×16 年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产60万元，2020年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。

下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（ ）。

下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（ ）。

A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：

（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。

（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。

（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。

（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]

根据上述资料，回答下列问题：

该生产线第5年年末的营业现金净流量是（ ）万元。

A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：

（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。

（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。

（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。

（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]

根据上述资料，回答下列问题：

该生产线投入使用后第二年的流动资金投资额是（ ）万元。

A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：

（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。

（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。

（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。

（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]

根据上述资料，回答下列问题：

该生产线净现值是（ ）万元。

A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：

（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。

（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。

（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。

（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]

根据上述资料，回答下列问题：

该生产线的年金净流量是（ ）万元。

甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。

资料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型机械设备的公司。2×20 年 7 月 1 日，乙公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，乙公司每销售 1 台合同价格为 10000 万元的 S 设备，客户可获得 625万个积分，每个积分从购买 S 设备的次年起 3 年内可在该客户再次购买 S 设备时抵减 5 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间，乙公司共计销售 S 设备 10 台，合同价格总额 100000 万元及增值税总额 13000 万元（假定税法规定按照全部合同价格计算的增值税销项税额）已收存银行；销售 S 设备产生的积分为 6250 万个。该积分是乙公司向客户提供的一项重大权利，乙公司预计销售 S 设备积分的兑换率为 80%。

资料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2×20 年 2 月1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。工程于 2×20 年 2 月开工,预计于 2×22 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2×20 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料（1），乙公司分摊至 S 设备的交易价格为（ ）万元。

甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。

资料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型机械设备的公司。2×20 年 7 月 1 日，乙公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，乙公司每销售 1 台合同价格为 10000 万元的 S 设备，客户可获得 625万个积分，每个积分从购买 S 设备的次年起 3 年内可在该客户再次购买 S 设备时抵减 5 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间，乙公司共计销售 S 设备 10 台，合同价格总额 100000 万元及增值税总额 13000 万元（假定税法规定按照全部合同价格计算的增值税销项税额）已收存银行；销售 S 设备产生的积分为 6250 万个。该积分是乙公司向客户提供的一项重大权利，乙公司预计销售 S 设备积分的兑换率为 80%。

资料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2×20 年 2 月1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。工程于 2×20 年 2 月开工,预计于 2×22 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2×20 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料（1），乙公司分摊至积分的交易价格为（ ）万元。

甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。

资料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型机械设备的公司。2×20 年 7 月 1 日，乙公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，乙公司每销售 1 台合同价格为 10000 万元的 S 设备，客户可获得 625万个积分，每个积分从购买 S 设备的次年起 3 年内可在该客户再次购买 S 设备时抵减 5 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间，乙公司共计销售 S 设备 10 台，合同价格总额 100000 万元及增值税总额 13000 万元（假定税法规定按照全部合同价格计算的增值税销项税额）已收存银行；销售 S 设备产生的积分为 6250 万个。该积分是乙公司向客户提供的一项重大权利，乙公司预计销售 S 设备积分的兑换率为 80%。

资料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2×20 年 2 月1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。工程于 2×20 年 2 月开工,预计于 2×22 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2×20 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料（1），乙公司 2×20 年应确认的收入金额为（ ）万元。

甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。

资料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生产大型机械设备的公司。2×20 年 7 月 1 日，乙公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，乙公司每销售 1 台合同价格为 10000 万元的 S 设备，客户可获得 625万个积分，每个积分从购买 S 设备的次年起 3 年内可在该客户再次购买 S 设备时抵减 5 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间，乙公司共计销售 S 设备 10 台，合同价格总额 100000 万元及增值税总额 13000 万元（假定税法规定按照全部合同价格计算的增值税销项税额）已收存银行；销售 S 设备产生的积分为 6250 万个。该积分是乙公司向客户提供的一项重大权利，乙公司预计销售 S 设备积分的兑换率为 80%。

资料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。2×20 年 2 月1 日,丙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,丙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。工程于 2×20 年 2 月开工,预计于 2×22 年底完工。丙公司预计建造上述办公楼的总成本为 6500 万元,截至 2×20 年 12 月 31 日止,丙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。丙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料（2），丙公司 2×20 年的会计处理中错误的有（ ）。

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料一，甲公司的W商场2020年度X商品应分摊的交易价格为（ ）万元。

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年9月30日的预计负债的余额为贷方（ ）万元。

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，甲公司2×20年10月31日应冲减主营业务收入的金额为（ ）万元。

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料三中的交易或事项，甲公司2×20年持有丙公司股权应确认投资收益的金额为（ ）万元。

2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下：

资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换

了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。

资料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。

根据销售合同约定，乙公司在2×20年10月31日之前有权退还Y产品，2×20年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，2×20年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料三：2×20年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至2×20年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×20年度实现净利润3050万元。

资料四：2×20年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×20年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。

X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料四中的交易或事项，甲公司2×20年第四季度应确认保修费的金额为（ ）万元。

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年度的应交所得税为（ ）万元。

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（ ）。

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料三中的交易或事项，甲公司应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

针对资料四中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（ ）。

甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。

资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。

本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。

甲公司利润表中应列示的2020年度所得税费用为（ ）万元。