2022年税务师《财务与会计》预测试卷6

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1 单选题 1分

甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下： （1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。 （2）每件A产品需使用材料200元。 （3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采 取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为 每件10元。 （4）折旧费用总额为1500万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司的盈亏临界点销售额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝2800/（410－310）＝28（万件），盈亏临界点销售额＝盈亏临界点销售量×单价＝28×410＝11480（万元）。

2 单选题 1分

甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下： （1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。 （2）每件A产品需使用材料200元。 （3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采 取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为 每件10元。 （4）折旧费用总额为1500万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年实现的利润总额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

定成本总额＝800＋500＋1500＝2800（万元），利润总额＝（410－310）×30－2800＝200（万元）。

3 单选题 1分

甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下： （1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。 （2）每件A产品需使用材料200元。 （3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采 取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为 每件10元。 （4）折旧费用总额为1500万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司若要求利润总额增长50%，则其固定成本应下降（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

目标利润＝200×（1＋50%）＝300（万元），新固定成本＝（410－310）×30－300＝2700（万元），固定成本变动率＝（2800－2700）/2800≈3.57%。

4 单选题 1分

甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下： （1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。 （2）每件A产品需使用材料200元。 （3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采 取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为 每件10元。 （4）折旧费用总额为1500万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

A产品的单位变动成本为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

变动成本总额＝200×30＋3000＋10×30＝9300（万元），单位变动成本＝9300/30＝310（元）。

5 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（3），2×20 年 12 月 31 日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该无形资产的入账价值＝300－100＝200（万元），计税基础＝200×175%＝350（万元）。

6 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（2），黄河公司应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应确认其他综合收益的金额＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（万元）。

购买时

借：其他债权投资——成本500

贷：银行存款500

年末

借：应收利息（500×6%）30

贷：投资收益30

借：其他债权投资——公允价值变动（530－500）30

贷：其他综合收益30

借：其他综合收益7.5

贷：递延所得税负债（30×25%）7.5

7 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司 2×20 年应交所得税的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应交所得税＝［3000－40（事项①）－15（事项②）－75（事项③）+180（事项④）］×25%＝762.5（万元）

8 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司 2×20 年利润表的“净利润”项目的填列金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

所得税费用的金额＝（3000－15－75）×25%＝727.5（万元），净利润＝3000－727.5＝2272.5（万元）。

或：递延所得税费用＝40×25%（事项①）－180×25%（事项④）＝－35（万元），所得税费用＝762.5－35＝727.5（万元），净利润＝3000－727.5＝2272.5（万元）。

涉及所得税的综合分录是：

借：所得税费用727.5

其他综合收益7.5

递延所得税资产35

贷：应交税费——应交所得税762.5

递延所得税负债7.5

9 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司 2×20 年可抵扣暂时性差异发生额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

可抵扣暂时性差异发生额＝－40（事项①）＋（200×175%－200）（事项③）＋180（事项④）＝290（万元）

分析：

事项①：存货减值恢复，因此可抵扣暂时性差异减少40万元，应纳税调减。

事项②：其他债权投资以公允价值计量，期末公允价值上升，形成应纳税暂时性差异30万元（不影响利润，不纳税调整，但要确认递延所得税负债）；同时由于铁路债券减半征收企业所得税，因此形成永久性差异额＝500×6%/2＝15（万元），应纳税调减。

事项③：自行研发无形资产，由于税法上加计扣除，因此形成可抵扣暂时性差异额＝200×175%－200＝150（万元）（不影响利润，不纳税调整，不确认递延所得税资产）；同时本年费用化支出形成永久性差异，允许加计扣除额＝100×75%＝75（万元），纳税调减。

事项④：确认预计负债180万元，形成可抵扣暂时性差异额180万元，纳税调增。

10 单选题 1分

黄河公司为上市公司，2020年有关财务资料如下：

（1）2020年初发行在外的普通股股数5000万股。

（2）2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021年3月1日，每份认股权证可以在行权日 以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。

（3）2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

（4）2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。

（5）黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益 为8600万元。 不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，回答下列各题。

黄河公司2020年稀释每股收益是（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

具有稀释性的股数＝500－500×6/10＝200（万股），稀释每股收益＝2214/（6150＋200）≈0.35（元）。