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发布时间: 2022-07-19 09:24
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位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人,2020年自行核算的销售(营业)收入为9000万元,销售(营业)成本4000万元,税金及附加600万元,期间费用4000万元,其他支出合计400万元,甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况:
(1)2月18日甲企业受赠一台新的生产设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单据证明其市场价620万元(含增值税),甲企业直接计入资本公积,并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。
(2)漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元,成本已核算,但是未缴纳相关税费。
(3)管理费用中包含业务招待费78万元。
(4)销售费用中包含广宣费1500万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)财务费用中含2020年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款年利率为7%)。
(其他相关资料:甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元;高档化妆品消费税税率为15%;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业2020年应缴纳企业所得税( )万元。
本题解析:
甲企业2020年应缴纳企业所得税=(1601.92+31.2+13.3+30)×25%=419.11(万元)。
位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人,2020年自行核算的销售(营业)收入为9000万元,销售(营业)成本4000万元,税金及附加600万元,期间费用4000万元,其他支出合计400万元,甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况:
(1)2月18日甲企业受赠一台新的生产设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单据证明其市场价620万元(含增值税),甲企业直接计入资本公积,并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。
(2)漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元,成本已核算,但是未缴纳相关税费。
(3)管理费用中包含业务招待费78万元。
(4)销售费用中包含广宣费1500万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)财务费用中含2020年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款年利率为7%)。
(其他相关资料:甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元;高档化妆品消费税税率为15%;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业利息支出应调整应纳税所得额为( )万元。
本题解析:
利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30(万元)。
位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人,2020年自行核算的销售(营业)收入为9000万元,销售(营业)成本4000万元,税金及附加600万元,期间费用4000万元,其他支出合计400万元,甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况:
(1)2月18日甲企业受赠一台新的生产设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单据证明其市场价620万元(含增值税),甲企业直接计入资本公积,并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。
(2)漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元,成本已核算,但是未缴纳相关税费。
(3)管理费用中包含业务招待费78万元。
(4)销售费用中包含广宣费1500万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)财务费用中含2020年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款年利率为7%)。
(其他相关资料:甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元;高档化妆品消费税税率为15%;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业三项经费合计应调整应纳税所得额为( )万元。
本题解析:
职工福利费扣除限额=1200×14%=168(万元),调增应纳税所得额=180-168=12(万元);工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元),调增应纳税所得额=28-24=4(万元);职工教育经费扣除限额=1200×8%=96(万元),本年发生额40万元未超支,可全额扣除,上年超支结转2.7万元调减本年应纳税所得额。
共计调增应纳税所得额=12+4-2.7=13.3(万元)。
位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人,2020年自行核算的销售(营业)收入为9000万元,销售(营业)成本4000万元,税金及附加600万元,期间费用4000万元,其他支出合计400万元,甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况:
(1)2月18日甲企业受赠一台新的生产设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单据证明其市场价620万元(含增值税),甲企业直接计入资本公积,并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。
(2)漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元,成本已核算,但是未缴纳相关税费。
(3)管理费用中包含业务招待费78万元。
(4)销售费用中包含广宣费1500万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)财务费用中含2020年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款年利率为7%)。
(其他相关资料:甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元;高档化妆品消费税税率为15%;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业广宣费和业务招待费合计应调整应纳税所得额为( )万元。
本题解析:
业务招待费扣除限额1=78×60%=46.8(万元),业务招待费扣除限额2=(9000+500)×5‰=47.5(万元),甲企业业务招待费应调增应纳税所得额=78-46.8=31.2(万元)
广宣费扣除限额=(9000+500)×30%=2850(万元)>1500万元,无须纳税调整。
甲企业广宣费和业务招待费合计应调增应纳税所得额为31.2万元。
位于市区的甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人,2020年自行核算的销售(营业)收入为9000万元,销售(营业)成本4000万元,税金及附加600万元,期间费用4000万元,其他支出合计400万元,甲企业自行计算利润总额与应纳税所得额均为0。2021年5月聘请某税务师事务所对其纳税情况进行咨询时发现如下情况:
(1)2月18日甲企业受赠一台新的生产设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单据证明其市场价620万元(含增值税),甲企业直接计入资本公积,并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。
(2)漏记一笔销售高档化妆品不含税收入500万元,成本已核算,但是未缴纳相关税费。
(3)管理费用中包含业务招待费78万元。
(4)销售费用中包含广宣费1500万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)财务费用中含2020年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款年利率为7%)。
(其他相关资料:甲企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算;存在上年超支结转的职工教育经费2.7万元;高档化妆品消费税税率为15%;不考虑地方教育附加)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业的会计利润为( )万元。
本题解析:
销售高档化妆品应纳增值税=500×13%=65(万元);销售高档化妆品应纳消费税=500×15%=75(万元);
销售高档化妆品应纳城建税及附加
=(65+75)×(7%+3%)=14(万元)。
受赠设备金额620万元应在当年计入企业应税收入,而不能计入资本公积,应调增会计利润620万元。2月投入使用,应自3月起计提折旧,税法规定生产设备最低折旧年限为10年。在当年应计提折旧=620×(1-5%)÷(10×12)×10=49.08(万元)。不能一次性税前扣除,应调增会计利润=620-49.08=570.92(万元)。
甲企业的会计利润=620+500-75-14+570.92=1601.92(万元)。
某电器生产企业,2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元,应扣除的相关成本 10000万元;转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元,应扣除的相关成本、费用等 600 万元;从居民企业分回股息 200 万元;发生期间费用 4000 万元,上缴的税金及附加 300 万元;企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下: (1)投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺,其中 600 万元形成了无形资产,2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为 10 年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除; (2)期间费用包含的广告费 2600 万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元; (3)外购商誉支出 100 万元,并在成本费用扣除了摊销费 10 万元; (4)6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建,发生改建支出 432 万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用,租期三年。 请根据上述资料回答下列问题:
该企业 2020 年应缴纳企业所得税( )万元。
本题解析:
本题考核企业所得税应纳税额的计算。 该企业 2020 年应缴纳企业所得税=1491.25×25%=372.81(万元)
某电器生产企业,2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元,应扣除的相关成本 10000万元;转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元,应扣除的相关成本、费用等 600 万元;从居民企业分回股息 200 万元;发生期间费用 4000 万元,上缴的税金及附加 300 万元;企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下: (1)投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺,其中 600 万元形成了无形资产,2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为 10 年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除; (2)期间费用包含的广告费 2600 万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元; (3)外购商誉支出 100 万元,并在成本费用扣除了摊销费 10 万元; (4)6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建,发生改建支出 432 万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用,租期三年。 请根据上述资料回答下列问题:
该企业 2020 年企业所得税的应纳税所得额是( )万元。
本题解析:
本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。 技术转让所得纳税调减=500+(2000-600-500)×50%=950(万元) 股息所得纳税调减 200 万元。 费用化研发支出加计扣除,纳税调减=400×75%=300(万元) 该企业 2020 年企业所得税的应纳税所得额=2300-950-200-300-78.75+350+370=1491.25(万元)。
某电器生产企业,2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元,应扣除的相关成本 10000万元;转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元,应扣除的相关成本、费用等 600 万元;从居民企业分回股息 200 万元;发生期间费用 4000 万元,上缴的税金及附加 300 万元;企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下: (1)投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺,其中 600 万元形成了无形资产,2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为 10 年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除; (2)期间费用包含的广告费 2600 万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元; (3)外购商誉支出 100 万元,并在成本费用扣除了摊销费 10 万元; (4)6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建,发生改建支出 432 万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用,租期三年。 请根据上述资料回答下列问题:
外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用,应调增应纳税所得额( )万元。
本题解析:
本题考核外购商誉纳税调整和长期待摊费用纳税调整。 外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。外购商誉应纳税调增 10 万。 经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用,按照 3 年摊销。 经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增=432-432÷3÷12×6=360(万元) 外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增 370万元。
某电器生产企业,2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元,应扣除的相关成本 10000万元;转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元,应扣除的相关成本、费用等 600 万元;从居民企业分回股息 200 万元;发生期间费用 4000 万元,上缴的税金及附加 300 万元;企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下: (1)投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺,其中 600 万元形成了无形资产,2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为 10 年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除; (2)期间费用包含的广告费 2600 万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元; (3)外购商誉支出 100 万元,并在成本费用扣除了摊销费 10 万元; (4)6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建,发生改建支出 432 万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用,租期三年。 请根据上述资料回答下列问题:
广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额( )万元。
本题解析:
本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。 广告费扣除限额=15000×15%=2250(万元),实际发生广告费 2600 万元,应纳税调增 2600-2250=350 万元。 企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。
某电器生产企业,2020 年销售电器取得不含税收入 15000 万元,应扣除的相关成本 10000万元;转让技术所有权取得不含税收入 2000 万元,应扣除的相关成本、费用等 600 万元;从居民企业分回股息 200 万元;发生期间费用 4000 万元,上缴的税金及附加 300 万元;企业自行计算的利润总额 2300 万元。经聘请的税务师对其 2020 年度企业所得税进行审核,发现有关情况如下: (1)投入研发支出 1000 万元研发新产品和新工艺,其中 600 万元形成了无形资产,2020 年 4 月 1 日取得专利证书并正式投入使用,该无形资产摊销期限为 10 年,当年未摊销费用;未形成无形资产的研发支出 400 万元已计入费用扣除; (2)期间费用包含的广告费 2600 万元,营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款 20 万元; (3)外购商誉支出 100 万元,并在成本费用扣除了摊销费 10 万元; (4)6 月 1 日至 6 月 30 日对经营租入固资进行改建,发生改建支出 432 万元,一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从 7 月 1 日投入使用,租期三年。 请根据上述资料回答下列问题:
投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是( )万元。
本题解析:
本题考核允许加计扣除的研发费用。 应扣除的摊销费用=600×175%÷10÷12×9=78.75(万元)
试卷分类:涉税服务实务
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试卷分类:涉税服务实务
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试卷分类:财务与会计
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试卷分类:财务与会计
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试卷分类:财务与会计
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试卷分类:财务与会计
练习次数:7次
试卷分类:税法一
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试卷分类:涉税服务相关法律
练习次数:10次
试卷分类:涉税服务相关法律
练习次数:9次
试卷分类:涉税服务相关法律
练习次数:7次