2022年税务师考试《税法二》预测试卷5

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1 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

该企业三项经费应该调整的应纳税所得额合计为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

工会经费扣除限额＝350×2％＝7（万元），应调增＝15－7＝8（万元）； 职工福利费扣除限额＝350×14％＝49（万元），应调增＝70－49＝21（万元）； 职工教育经费的扣除限额＝350×8％＝28（万元），实际发生18万元，不用调整。 三项经费应调整的应纳税所得额合计＝8＋21＝29（万元）。

2 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

该企业公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

企业将购置金额一次性计入成本扣除，会计处理有误，调整会计利润=5000+18=5018（万元）；公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额＝660－5018×12％＝57.84（万元）

3 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

该企业发生的业务招待费需要纳税调整的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务招待费在实际发生的60%和不超过销售收入5‰的限额内，准予据实扣除；扣除标准①：7000×5‰=35（万元），扣除标准②：50×60%=30（万元），则税前准予扣除的金额是30万元，需要纳税调增的金额是50-30=20（万元）。

4 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

该企业发生的广宣费需要纳税调整的金额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

一般企业发生的广宣费，在销售收入15%的限额内，准予据实扣除，其中销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=5000+2000=7000，则扣除限额=7000×15%=1050（万元），因此发生的广宣费用200万元，准予据实扣除，无需进行纳税调整。

5 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

2020年度该企业需要计算的应纳税额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

购置安全生产设备，税额2.34已经抵扣了，所以不能计算10%抵减企业所得税的金额。该企业应缴纳的企业所得税＝5124.84×25％－18×10％＝1279.41（万元）。

6 单选题 1分

位于上海的一家制造业甲企业，2020年度取得收入总额是9000万元，其中主营业务收入是5000万元，其他业务收入是2000万元，处置设备等固定资产取得的收入是2000万元；发生的成本、费用和支出合计是4000万元，2020年度自行计算的会计利润是5000万元，2020年度发生的有关资料如下：

（1）发生的销售费用共计300万元，其中发生的广宣费用是200万元。

（2）发生的管理费用共计100万元，其中发生的业务招待费是50万元。

（3）实发工资350万元，拨缴工会经费15万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》），实际发生职工福利费70万元，职工教育经费18万元，均已计入相关的成本费用。

（4）营业外支出1200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出660万元。

（5）12月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。

依据上述资料，回答下列问题：

2020年度该企业计算的应纳税所得额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

应纳税所得额=5018+20+29+57.84=5124.84（万元）。

提示：购入500万元以下的固定资产，在所购入的固定资产投入使用的次月起，一次性税前扣除。由于安全生产设备是12月份购入的，应该在2021年的应纳税所得额中扣除，跟2020年的计算没有关系。

7 单选题 1分

某上市公司项目经理赵先生，2020年度中，1~5月由于身体原因在家休息，自6月重新就职、首次取得工资、薪金收入。其2020年取得个人收入如下：

（1）扣除按国家规定缴纳的社保和公积金后的每月工资8 000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除（赵先生为独生子女）。

（2）6月发表小说，从某出版社取得稿酬所得20 000元，支付方已按规定扣缴了个人所得税。

（3）从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6 000元，7月因房屋修缮支付维修费4 000元，取得正式发票。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

（5）11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70 000元，领取原提存的住房公积金35 000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

（6）2020年12月，赵先生取得全年一次性奖金100 000元，赵先生选择不并入综合所得，单独计算纳税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵先生6月取得稿酬所得支付方应预扣预缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确。计算预扣预缴应纳税所得额时，稿酬所得每次收入不超过4 000 元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。此外，稿酬所得的收入额减按70%计算。赵先生稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=20 0 0 0 × （ 1 - 2 0 % ） × 7 0 % = 1 1 200（元），稿酬所得适用2 0 % ~ 4 0 % 的三级超额累进预扣率，预扣率2 0 % 、速算扣除数0 ，应预扣预缴税额=11 200×20%=2 240（元）。

8 单选题 1分

某上市公司项目经理赵先生，2020年度中，1~5月由于身体原因在家休息，自6月重新就职、首次取得工资、薪金收入。其2020年取得个人收入如下：

（1）扣除按国家规定缴纳的社保和公积金后的每月工资8 000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除（赵先生为独生子女）。

（2）6月发表小说，从某出版社取得稿酬所得20 000元，支付方已按规定扣缴了个人所得税。

（3）从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6 000元，7月因房屋修缮支付维修费4 000元，取得正式发票。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

（5）11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70 000元，领取原提存的住房公积金35 000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

（6）2020年12月，赵先生取得全年一次性奖金100 000元，赵先生选择不并入综合所得，单独计算纳税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵先生2020年取得国债利息收入，保险赔款收入，提取公积金和企业债券利息收入应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

选项B正确，国债利息、领取原提存的住房公积金、保险赔偿款属于免税收入，企业债券利息应纳个人所得税=430×20%=86（元）。

9 单选题 1分

某上市公司项目经理赵先生，2020年度中，1~5月由于身体原因在家休息，自6月重新就职、首次取得工资、薪金收入。其2020年取得个人收入如下：

（1）扣除按国家规定缴纳的社保和公积金后的每月工资8 000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除（赵先生为独生子女）。

（2）6月发表小说，从某出版社取得稿酬所得20 000元，支付方已按规定扣缴了个人所得税。

（3）从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6 000元，7月因房屋修缮支付维修费4 000元，取得正式发票。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

（5）11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70 000元，领取原提存的住房公积金35 000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

（6）2020年12月，赵先生取得全年一次性奖金100 000元，赵先生选择不并入综合所得，单独计算纳税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵先生2020年拍卖收入应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

选项B正确，赵先生拍卖字画取得的所得属于财产转让所得，应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用，适用20%的比例税率。综上，应缴纳的个人所得税=（33 000-12 000-2 000）×20%=3 800（元）。

10 单选题 1分

某上市公司项目经理赵先生，2020年度中，1~5月由于身体原因在家休息，自6月重新就职、首次取得工资、薪金收入。其2020年取得个人收入如下：

（1）扣除按国家规定缴纳的社保和公积金后的每月工资8 000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除（赵先生为独生子女）。

（2）6月发表小说，从某出版社取得稿酬所得20 000元，支付方已按规定扣缴了个人所得税。

（3）从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6 000元，7月因房屋修缮支付维修费4 000元，取得正式发票。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

（5）11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70 000元，领取原提存的住房公积金35 000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

（6）2020年12月，赵先生取得全年一次性奖金100 000元，赵先生选择不并入综合所得，单独计算纳税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

赵先生2020年出租自有住房收入在7月应缴纳个人所得税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

选项A正确。对于财产租赁收入，每次收入超过4 000元的，允许减除20%费用，应纳税所得额=［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）］×（1-20%）。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。综上，赵先生出租住房7月应缴纳的个人所得税=（6 0 0 0 - 8 0 0 ） × （ 1 - 2 0 % ） × 1 0 % = 4 1 6（元）。