2022年税务师《税法一》预测试卷3

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1 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

增值额＝3500－3283＝217（万元）

增值率＝217÷3283×100%＝6.61%＜20%

纳税人转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。

2 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

转让旧房扣除项目＝100×（1+3%）＋3000＋180＝3283（万元）

3 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

增值额＝20000－12964.8＝7035.2（万元）

增值率＝7035.2÷12964.8×100%＝54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税＝7035.2×40%－12964.8×5%＝2165.84（万元）

4 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

销售住宅楼应缴纳的增值税＝20000×5%＝1000（万元）；销售住宅楼应缴纳的城建税及附加＝1000×（5%＋3%＋2%）＝100（万元）；可以扣除的房地产开发费用＝（7416＋2480）×10%＝989.6（万元）；

加计扣除金额＝（7416＋2480）×20%＝1979.20（万元）

扣除项目金额总计＝7416＋2480＋989.6＋100＋1979.2＝12964.80（万元）

5 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

可以扣除的开发成本＝3000－520＝2480（万元）

6 单选题 1分

某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2016年1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。

（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

（4）2020年1月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

（5）2020年2月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付土地出让金100万元并缴纳契税，转让时房产评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（万元）

7 单选题 1分

某建筑企业为增值税小规模纳税人，2020年9月跨县市提供建筑工程劳务，取得含税劳务款1000万元；支付给分包商含税分包款200万元，分包款取得合法有效凭证。该企业当月应在建筑服务发生地预缴增值税（ ）万元。（不考虑疫情期间的税收优惠政策）

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正确答案：D

本题解析：

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务,适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。预缴增值税＝（1000－200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）

8 单选题 1分

根据现行增值税法规定，下列说法不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

9 单选题 1分

下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。

10 单选题 1分

关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。