2021注会《会计》机考系统模拟试卷2

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1 单选题 1分

下列会计事项中可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，会引起实收资本的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化；

选项B，可能会引起留存收益的变化（企业“资本公积——股本溢价”科目余额不足时依次冲减盈余公积和未分配利润）；

选项C，会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化；

选项D，会引起库存股的变化，不会引起留存收益的变化。

【提示】库存股属于所有者权益备抵项，回购库存股时，所有者权益减少；注销库存股时，为所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。

本题考查：盈余公积、未分配利润

2 单选题 1分

甲公司是上市公司，2×17年12月31日发布公告称，由于甲公司2×17年7月1日对部分车间的设备进行调整，以提高生产效率和设备的使用率，A设备从M车间调整至N车间，

根据N车间的生产计划，预计A设备的利用率将大幅提高，从而其预计使用寿命从10年缩短到8年，董事会因此决定将该设备的预计使用寿命从10年调整为8年；

另外，甲公司2×17年9月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，甲公司决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。

不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更；

选项C，属于对新资产采用新的会计估计，并不是会计估计变更，应该对该办公楼达到预定可使用状态开始即按照40年计提折旧；

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选项D，固定资产折旧年限的改变不作为前期差错更正处理。。

3 单选题 1分

乙公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×18年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2×18年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2×18年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲产品的可变现净值：90-12=78（万元），甲产品的成本=60+24=84（万元），由于甲产品的可变现净值78万元低于其成本84万元，表明用于生产甲产品的原材料应该按可变现净值计量。A原材料可变现净值=90-24-12=54（万元），A原材料本期应计提的存货跌价准备=60-54-1=5（万元）。

4 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2×18年1月25日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。

交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为65万元，公允价值无法可靠计量；

换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为13万元，甲公司将其作为存货核算；

甲公司另收到乙公司支付的33万元补价。

假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，

应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，

甲公司对该交易应确认的收益=（100+13+33）-65=81（万元）。

5 单选题 1分

甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买w公司持有的乙公司100％股权。甲公司此次非公开发行前的股份为1000万股，经对乙公司净资产进行评估，向W公司发行股份数量为3000万股，按有关规定确定的股票价格为每股5元。非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司。2×18年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。该反向购买的合并成本为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

最简单的计算方法是，用反向购买前法律上母公司股数乘以其每股公允价值，即合并成本=1000×5=5000（万元）。

本题考查：反向购买的处理

6 单选题 1分

甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。

甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

事项（1）产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元（对应所得税费用）；

事项（2）属于永久性差异，不会产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；

事项（3）产生应纳税暂时性差异800万元，确认递延所得税负债200万元（对应其他综合收益）；

事项（4）产生可抵扣暂时性差异1000万元，确认递延所得税资产250万元（对应所得税费用）。

甲公司2×18年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=150-250=-100（万元）。

（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）

本题考查：应纳税暂时性差异概述、可抵扣暂时性差异概述、递延所得税负债的计量、递延所得税资产的计量、递延所得税、所得税费用

7 单选题 1分

甲公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：

（1）2017年1月1日从银行取得专门借款2000万元，期限为3年，年利率为8％，每年1月1日付息。

（2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2016年1月1日借入的长期借款800万元，期限为5年，年利率为8％，每年1月1日付息。

（3）厂房于2017年4月1日才开始动工兴建，2017年工程建设期间的支出分别为：4月1日800万元、7月1日1600万元、10月1日400万元。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．5％。

假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

2017年度应予资本化的利息费用为（）。

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正确答案：D

本题解析：

专门借款：

①资本化期间利息费用金额=2000×8％×9／12=120（万元）；

②资本化期间未支出部分存款利息收入=1200×0．5％×3=18（万元）；

③资本化金额=120-18=102（万元）；

一般借款：

占用一般借款资产支出加权平均数=（1600+800-2000）×6／12+400×3／12=300（万元）；

资本化的利息金额=300×8％=24（万元）。

2017年度应予资本化的利息费用合计=102+24=126（万元）。

8 单选题 1分

2×17年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。

2×18年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。

甲公司适用所得税税率为25％，按净利润10％提取盈余公积。

对此项会计政策变更，甲公司应调整2× 18年期初未分配利润的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司应调整2×18年期初未分配利润的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25％）×（1-10％）=1350（万元）。

9 单选题 1分

甲公司于2×18年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，甲公司分别于2×18年7月1日和10月1日支付工程进度款1000万元和2000万元。

甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：

（1）2×17年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息，到期还本；

（2）2×17年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，票面年利率为8％，每年年末支付利息，到期还本。甲公司上述一般借款2×18年计入财务费用的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

所占用一般借款的资本化率=（1000×6％+10000×8％）／（1000×12／12+10000×12／12）×100％=7．82％，

所占用一般借款累计资产支出加权平均数=1000×6／12+2000×3／12=1000（万元），

一般借款应予资本化的金额=1000×7．82％=78．2（万元），

2×18年计入财务费用的金额=（1000×6％+10000×8％）-78．2=781．8（万元）。

10 单选题 1分

甲公司2×18年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为5％。下列会计处理中正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

发行公司债券支付的发行手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；

发行的公司债券按公允价值确认为负债初始入账价值，选项B错误；

2×18年年末确认的利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认，并非票面利息金额，选项C错误；

应付债券初始确认金额=100×100-25=9975（万元），选项D正确。