2021税务师考试《财务与会计》模拟试卷1

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1 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”） 2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 1200万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600万元，其中，股本 800万元，资本公积 300万元，盈余公积 400万元，未分配利润 100万元。

长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2： 2019年 2月 3日，长城公司以银行存款按 12.4元 /股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4元 /股），另支付相关税费 1万元，将其作为交易性金融资产核算， 3月 10日收到黄山公司发放的现金股利。 3月 31日黄山公司的股价为 12元 /股， 6月 30日黄山公司的股价为 15元 /股。 8月 2日长城公司以 14.12元 /股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2万元。

资料 3： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 300万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（ 1） 2019年 1月 1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530万元，账面价值为 480万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（ 2） 2019年 1至 4季度华山公司的净利润分别为 100万元、 50万元、 60万元、 80万元。

（ 3） 2019年 12月 1日，长城公司以 120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019年年末，长城公司未对外出售该商品。

（ 4） 2019年 12月 31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料 3中的经济事项对 2019年度利润总额的影响金额为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该业务影响 2019年度利润总额的金额 =初始投资成本调整确认营业外收入 20（ 800× 40%-300） +按权益法核算确认的投资收益 104{[（ 100+50+60+80） -（ 530-480） /5-（120-100） ]× 40%}=124（万元）。选项 C正确。

2 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”） 2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 1200万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600万元，其中，股本 800万元，资本公积 300万元，盈余公积 400万元，未分配利润 100万元。

长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2： 2019年 2月 3日，长城公司以银行存款按 12.4元 /股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4元 /股），另支付相关税费 1万元，将其作为交易性金融资产核算， 3月 10日收到黄山公司发放的现金股利。 3月 31日黄山公司的股价为 12元 /股， 6月 30日黄山公司的股价为 15元 /股。 8月 2日长城公司以 14.12元 /股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2万元。

资料 3： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 300万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（ 1） 2019年 1月 1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530万元，账面价值为 480万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（ 2） 2019年 1至 4季度华山公司的净利润分别为 100万元、 50万元、 60万元、 80万元。

（ 3） 2019年 12月 1日，长城公司以 120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019年年末，长城公司未对外出售该商品。

（ 4） 2019年 12月 31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对上述资料 3中的经济事项，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

资料 3中，长城公司取得华山公司长期股权投资时的初始投资成本为 300万元，因初始投资成本 300万元小于投资日华山公司可辨认净资产公允价值的份额 320（ 800× 40%），应确认营业外收入 =800× 40%-300=20（万元），并调整长期股权投资的初始投资成本，选项 C正确。选项 A、 B和 D错误。

3 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”） 2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 1200万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600万元，其中，股本 800万元，资本公积 300万元，盈余公积 400万元，未分配利润 100万元。

长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2： 2019年 2月 3日，长城公司以银行存款按 12.4元 /股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4元 /股），另支付相关税费 1万元，将其作为交易性金融资产核算， 3月 10日收到黄山公司发放的现金股利。 3月 31日黄山公司的股价为 12元 /股， 6月 30日黄山公司的股价为 15元 /股。 8月 2日长城公司以 14.12元 /股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2万元。

资料 3： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 300万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（ 1） 2019年 1月 1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530万元，账面价值为 480万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（ 2） 2019年 1至 4季度华山公司的净利润分别为 100万元、 50万元、 60万元、 80万元。

（ 3） 2019年 12月 1日，长城公司以 120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019年年末，长城公司未对外出售该商品。

（ 4） 2019年 12月 31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

长城公司资料 2中的经济事项对 2019年度利润总额的影响金额为（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

长城公司资料 2中的经济事项对 2019年度利润总额的影响金额 =-1+[（ 14.12× 10-1.2） -（ 12.4-0.4）× 10]=19（万元）。选项 D正确。

4 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”） 2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 1200万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600万元，其中，股本 800万元，资本公积 300万元，盈余公积 400万元，未分配利润 100万元。

长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2： 2019年 2月 3日，长城公司以银行存款按 12.4元 /股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4元 /股），另支付相关税费 1万元，将其作为交易性金融资产核算， 3月 10日收到黄山公司发放的现金股利。 3月 31日黄山公司的股价为 12元 /股， 6月 30日黄山公司的股价为 15元 /股。 8月 2日长城公司以 14.12元 /股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2万元。

资料 3： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 300万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（ 1） 2019年 1月 1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530万元，账面价值为 480万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（ 2） 2019年 1至 4季度华山公司的净利润分别为 100万元、 50万元、 60万元、 80万元。

（ 3） 2019年 12月 1日，长城公司以 120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019年年末，长城公司未对外出售该商品。

（ 4） 2019年 12月 31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料 2和资料 3中的经济事项， 2019年第 1季度长城公司应确认的投资收益的金额为（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2019 年第 1季度长城公司应确认的投资收益 =-1（资料 2发生的交易费用） +[100-（ 530-480） /5× 3/12]× 40%（资料 3） =38（万元）。选项 C正确。

5 单选题 1分

长城股份有限公司（下称“长城公司”） 2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：

资料 1： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 1200万元从非关联方处取得长江公司 60%的有表决权股份。并于当日取得对长江公司的控制权，当日长江公司所有者权益的账面价值为 1600万元，其中，股本 800万元，资本公积 300万元，盈余公积 400万元，未分配利润 100万元。

长江公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，长城公司不持有长江公司股份且与长江公司不存在关联方关系。

资料 2： 2019年 2月 3日，长城公司以银行存款按 12.4元 /股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票 10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利 0.4元 /股），另支付相关税费 1万元，将其作为交易性金融资产核算， 3月 10日收到黄山公司发放的现金股利。 3月 31日黄山公司的股价为 12元 /股， 6月 30日黄山公司的股价为 15元 /股。 8月 2日长城公司以 14.12元 /股的价格将其全部出售，另支付相关税费 1.2万元。

资料 3： 2019年 1月 1日，长城公司以银行存款 300万元购入华山公司 40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

（ 1） 2019年 1月 1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为 800万元，账面价值 750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为 530万元，账面价值为 480万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，按直线法摊销。

（ 2） 2019年 1至 4季度华山公司的净利润分别为 100万元、 50万元、 60万元、 80万元。

（ 3） 2019年 12月 1日，长城公司以 120万元的价格（不含增值税）自华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至 2019年年末，长城公司未对外出售该商品。

（ 4） 2019年 12月 31日，华山公司因持有的其他债权投资（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资）确认了其它综合收益 100万元。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对资料 1中的经济事项，长城公司 2019年 1月 1日编制合并资产负债表时应确认的商誉为（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

长城公司 2019年 1月 1日编制合并资产负债表时应确认的商誉 =1200－ 1600× 60%=240（万元）。选项 B正确。

6 单选题 1分

甲公司 2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（ 1）该设备的初始投资额是 600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85万元。

（ 2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40万元，流动负债需用额为 15万元。

（ 3）该设备预计使用年限为 6年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4年年末需要支付修理费用 4万元，最终报废净残值为 40万元。

（ 4）假设公司的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 8%。

已知：（ P/A， 8%， 6） =4.623；（ P/F， 8%， 1） =0.926；（ P/F， 8%， 4） =0.735；（ P/F， 8%， 6） =0.63。

根据上述资料，回答下列问题：

该项目的净现值是（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该项目的净现值 =185×（ P/A， 8%， 6） +（ 247.5-185）×（ P/F， 8%， 6）

-4×（ 1-25%）×（ P/F， 8%， 4） -15×（ P/F， 8%， 1） -（ 600＋ 10） =185× 4.623

+62.5× 0.63-3× 0.735-15× 0.926-610=268.54（万元）。

7 单选题 1分

甲公司 2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（ 1）该设备的初始投资额是 600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85万元。

（ 2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40万元，流动负债需用额为 15万元。

（ 3）该设备预计使用年限为 6年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4年年末需要支付修理费用 4万元，最终报废净残值为 40万元。

（ 4）假设公司的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 8%。

已知：（ P/A， 8%， 6） =4.623；（ P/F， 8%， 1） =0.926；（ P/F， 8%， 4） =0.735；（ P/F， 8%， 6） =0.63。

根据上述资料，回答下列问题：

该设备的投资回收期是（　　）年。

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正确答案：B

本题解析：

原始投资总额 =600＋ 25=625（万元）

NCF = 1 （ 300-85）×（ 1-25%） +95× 25%－ 15=170（万元）

NCF 2 ～ 3 = （ 300-85）×（ 1-25%） +95× 25%=185（万元）

NCF =185-4 4 ×（ 1-25%） =182（万元）

NCF =185 5 （万元）

NCF =247.5 6 （万元）

该设备的投资回收期 =3+{[625-（ 170＋ 15＋ 185× 2） ]/182}=3.38（年）。

8 单选题 1分

甲公司 2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（ 1）该设备的初始投资额是 600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85万元。

（ 2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40万元，流动负债需用额为 15万元。

（ 3）该设备预计使用年限为 6年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4年年末需要支付修理费用 4万元，最终报废净残值为 40万元。

（ 4）假设公司的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 8%。

已知：（ P/A， 8%， 6） =4.623；（ P/F， 8%， 1） =0.926；（ P/F， 8%， 4） =0.735；（ P/F， 8%， 6） =0.63。

根据上述资料，回答下列问题：

该项目第 6年年末的现金净流量是（　　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

设备年折旧 =600×（ 1-5%） /6=95（万元）设备报废相关现金净流量 =40-（ 40-600× 5%）× 25%=37.5（万元）该项目第 6年年末的现金净流量 =（ 300-85）×（ 1-25%） +95× 25%+37.5+25=247.5（万元）。

9 单选题 1分

甲公司 2020年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：

（ 1）该设备的初始投资额是 600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加 300万元的销售收入，同时每年增加付现成本 85万元。

（ 2）预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需用额为 20万元，流动负债需用额为 10万元。第二年年初流动资产需用额为 40万元，流动负债需用额为 15万元。

（ 3）该设备预计使用年限为 6年，预计残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第 4年年末需要支付修理费用 4万元，最终报废净残值为 40万元。

（ 4）假设公司的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 8%。

已知：（ P/A， 8%， 6） =4.623；（ P/F， 8%， 1） =0.926；（ P/F， 8%， 4） =0.735；（ P/F， 8%， 6） =0.63。

根据上述资料，回答下列问题：

该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

第一年流动资金投资额 =20-10=10（万元），第二年流动资金需用额 =40-15=25（万元），该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额 =25-10=15（万元）。

10 单选题 1分

M公司和N公司20×7年和20×8年有关投资业务有关资料如下：

（1）M公司以银行存款于20×7年年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为3900万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为6000万元。M公司可以对N公司进行控制，对其采用成本法核算。

（2）20×7年N公司通过生产经营活动实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，未派发现金股利。

（3）20×8年1月1日，M公司将其持有N公司20%的股权出售，取得银行存款1700万元。剩余40%股权的公允价值为3400万元，M公司不再对N公司实施控制，但能够派人参与N公司的生产经营决策。当日N公司可辨认净资产公允价值为7200万元。

当日，N公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定N公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。

（4）20×8年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元，未计提减准备。20×8年12月31日其公允价值为3200万元。

（5）20×8年度，N公司实现净利润1020万元，提取盈余公积102万元，未派发现金股利或利润。

假定不考虑所得税产生的影响；M公司和N公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题。

20×8年12月31日，M公司持有的N公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

20×8 年年初，长期股权投资的账面价值为3000 万元；年末，长期股权投资的账面价值＝3000＋1000×40％＋1020×40％＝3808（万元）。

N 公司其他综合收益增加1000 万元，M 公司做分录：

借：长期股权投资——其他综合收益（1000×40%）400

贷：其他综合收益400

N 公司20×8 年度实现净利润1020 万元，M 公司做分录：

借：长期股权投资——损益调整（1020×40%）408

贷：投资收益408