（2017年真题）某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020 年该企业的年度利润表（摘要）如下：
利润表（摘要）
2016 年单位：万元
税务师对 2020 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
1.将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为 40 万元，不含税市场售价为 56 万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料 560000
应交税费——应交增值税（进项税额） 72800
贷：应付账款 232800
库存商品 400000
2.“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金 3.51 万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金 35100
贷：营业外收入 35100
3.经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为 50万元，广告费和业务宣传费给 90 万元。
4.“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐赠的 90 万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款 12 万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金 3 万元。
5.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计 700 万元，发生职工福利费合计 100 万元；发生职工教育经费 18 万元；拨缴工会经费 15 万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业 2020 年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
问题 1：根据所列资料，计算该企业 2020 度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。
问题 2：根据资料计算该企业 2020 年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。
问题 3：作出 2020 年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）
问题 1：
业务 1，应确认销项税额=56×13%=7.28（万元）；
业务 2，应确认销项税额=3.51÷（1+13%）×13%=0.4038（万元）
应补缴增值税=7.28+0.4038=7.6838（万元）
应补缴城建税、教育费附加=7.6838×（5%+3%）=0.6147（万元）。
问题 2： （1）计算 2020 年度利润总额
业务 1，应确认主营业务收入 56 万元，确认主营业务成本 40 万元；调整利润 56-40
业务 2，计提增值税应冲减收入 0.4038 万元
调整后，企业利润总额=416.51+56-40-0.6147-0.4038=431.4915（万元）
（2）计算 2020 年度应纳税所得额
先计算调整项目：
企业销售（营业）收入=6500+56+3.1062=6559.1062（万元）
业务招待费扣除限额 1=50×60%=30（万元）＜业务招待费扣除限额 2=6559.1062×5‰=32.7955（万元），
业务招待费需纳税调增=50-30=20（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额=6559.1062×15%=983.8659（万元）＞实际发生额 90 万元，不需纳税调整。
公益性捐赠扣除限额=431.4915×12%=51.779（万元），通过省级人民政府向贫困地区捐赠需纳税调增
=90-51.779=38.221（万元）。
被工商管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需纳税调增 12 万元。
职工福利费税前扣除限额=700×14%=98（万元），需纳税调增=100-98=2（万元）
职工教育经费税前扣除限额=700×8%=56（万元），发生职工教育经费 18 万元，无需纳税整
工会经费税前扣除限额=700×2%=14（万元），需纳税调增=15-14=1（万元）
企业应纳税所得额=431.4915+20+38.221+12+2+1=504.7125（万元）
（3）计算 2020 年度应纳所得税额
企业应纳税额=504.7125×25%=126.1781（万元）
（4）计算 2020 年度应补缴企业所得税
补缴企业所得税=126.1781-104.1275=22.0506（万元）
问题 3：账务调整
业务 1 及业务 2 属于会计差错，需要做账务调整，其他业务属于税会差异，不做账务调整。
（1）业务 1 调账：
借：主营业务成本 400000
应付账款 232800
贷：主营业务收入 560000
应交税费——应交增值税（销项税额） 72800
（2）业务 2 调账：
借：营业外收入 35100
贷：其他业务收入 31061.95
应交税费——应交增值税（销项税额） 4038.05
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定，朱某仍享有（ ）。
下列关于债的担保的说法中，正确的有（ ）。
下列事实中，能引起民法上债的发生有（ ）。
下列（ ）应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。
根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是（ ）。
