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2013年5月,某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求,对国有企业N集团公司法定代表人、董事长刘峰2010年至2012年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下:

1.2011年5月,N集团与银行签订流动资金周转贷款合同,借款金额1亿元,借款期限1年。2011年6月,N集团财务部与集团下属子公司T公司联合以书面形式向刘峰请示,称T公司董事会已作出决议,拟于近期收购S公司的股份。但苦于收购资金不足,申请将该笔流动资金周转贷款用于收购S公司股权。刘峰批示:“同意。要保证资金安全。”审计人员进一步核实发现,该事项属于N集团的重大决策事项。截至审计日,该项投资已造成重大损失。

2.2012年2月,省财政厅向N集团拨付预算资金1亿元,作为增加国家资本金处理,其中6000万元用于富余人员的安置,4000万元用于重大机械产业化项目的开发。2012年3月,经N集团领导研究决定,对该项预算资金调整处理如下:一是将用于富余人员安置的6000万元列作收入,确保集团扭亏为盈;二是将4000万元以委托贷款方式提供给下属子公司P公司,委托贷款利率为零。

3.N集团全资子公司D公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。

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4.审计组在讨论审计报告时,审计人员小王说:“按照有关规定,审计报告仅送N集团征求意见即可,正式出具的审计报告也只送达N集团。”

要求 根据“资料3”中D公司2012年底预收账款大幅增加的情况,请指出D公司可能存在的问题,并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。

答案:
本题解析:

D公司可能存在的问题和应实施的审计程序:D公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。审计组应实施的审计程序:1.取得或编制预收账款明细表;2.核对客户订单和预付款;

3.抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证,查明已实现销售的商品是否及时冲销预收账款;

4.函证预收账款,或对部分客户进行调查,了解D公司是否发货;

5.检查长期挂账的预收账款。

更新时间:2022-02-17 13:33
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