甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算-名校题库网

甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。

(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5％的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(2)至资料(5)，下列会计分录中正确的是（）。

A.资料(2)的会计分录是：借：应收账款 226 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160
B.资料(3)的会计分录是：借：应收票据 113 管理费用 1 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 13 银行存款 1 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80
C.资料(4)的会计分录是：借：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 13 贷：应收账款 113 借：库存商品 80 贷：主营业务成本 80
D.资料(5)的会计分录是：借：主营业务收入 5 应交税费—应交增值税(销项税额) 0.65 贷：应收票据 5.65

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答案： A、C、D

本题解析：

资料(3)，代垫运杂费应记入“应收账款”科目，正确分录为：借：应收票据 113

应收账款 1

贷：主营业务收入 100

应交税费—应交增值税(销项税额) 13

银行存款 1

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

选项B错误，选项ACD正确。