长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人，适-名校题库网

长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本0．5万元。2019年7月末“原材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”科目借方余额为1．5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：

(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4．9万元，增值税税额为0．637万元，无其他相关费用，款项未付。

(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3．9万元；发生运输费用(均不考虑增值税)、装卸费用和保险费共计2．5万元，款项以银行存款支付。

(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4)10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为5．85万元的增值税专用发票一张。

(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为1．04万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。

(6)31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50％。

(7)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道工序30件，第二道工序10件)，本月发生直接人工50万元，制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品成本。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(4)和(5)，下列各项中，会计处理正确的是（）。

A.资料(4)的会计分录是：借：材料采购 45 应交税费—应交增值税(进项税额) 5.85 贷：股本 20 资本公积—股本溢价 30.85 借：原材料 50 贷：材料采购 45 材料成本差异 5
B.资料(4)的会计分录是：借：材料采购 50 应交税费—应交增值税(进项税额) 5.85 贷：股本 20 资本公积—股本溢价 35.85 借：原材料 50 贷：材料采购 50
C.资料(5)的会计分录是：借：材料采购 8 应交税费—应交增值税(进项税额) 1.04 贷：应付票据 9.04 借：原材料 10 贷：材料采购 8 材料成本差异 2
D.资料(5)的会计分录是：借：材料采购 8 应交税费—应交增值税(进项税额) 1.04 贷：应付账款 9.04 借：原材料 10 贷：材料采购 8 材料成本差异 2

查看答案纠错

答案： A、C

本题解析：

“材料采购”科目借方应反映取得材料的实际成本(公允价值)，选项B错误；长城公司开出一张商业承兑汇票，通过“应付票据”科目核算，选项D错误。