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2020年,甲有限责任公司(增值税一般纳税人,以下简称甲公司)发生有关经济业务如下:

  (1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),增值税进项税额为18万元,乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销,预计净残值为零。

  (2)1月15日,甲公司开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元,取得增值税专用发票,增值税税额为78万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销,预计净残值为零。

  (3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告宣传费10万元,取得增值税专用发票,增值税税额为0.6万元。

  (4)12月26日,为配合公司经营战略调整,甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元,增值税税额为15.6万元,款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元,未计提资产减值准备。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(2),下列各项中,甲公司N专利技术会计处理正确的是( )。

  • A.无形资产按月摊销时:  借:制造费用   5    贷:累计摊销   5  
  • B.无形资产按月摊销时:  借:管理费用   5    贷:累计摊销   5  
  • C.10月31日,研发活动结束确认无形资产时:  借:无形资产         600    贷:研发支出——资本化支出  600  
  • D.10月31日,研发活动结束确认无形资产时:  借:无形资产         800    贷:研发支出——资本化支出  800
查看答案 纠错
答案: A、C
本题解析:

1—4月发生不符合资本化条件的支出时:

  借:研发支出——费用化支出  320

    贷:银行存款等   320

  5—10月发生开发支出时:

  借:研发支出——费用化支出200

  ——资本化支出600

    应交税费——应交增值税(进项税额)   78

    贷:银行存款等878

  10月31日,无形资产达到预定用途:

  借:无形资产   600

    贷:研发支出——资本化支出  600

  无形资产从10月份达到预定用途,应从10月份计提摊销,每月摊销额=600/10/12=5(万元):

  借:制造费用    5

    贷:累计摊销    5

更新时间:2021-12-21 14:06

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