2022年初级会计《初级会计实务》考前冲刺卷2

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1 单选题 1分

2020年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如下：

　　（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

　　（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

　　（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0.6万元。

　　（4）12月26日，为配合公司经营战略调整，甲公司将M非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元，增值税税额为15.6万元，款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元，未计提资产减值准备。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2020年度管理费用的影响金额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

所以，上述业务对甲公司2020年度管理费用的影响金额＝27.5［资料（4）］＋520［资料（2）］＝547.5（万元）。

2 单选题 1分

事业单位调整以前年度盈余时，应通过（　）科目核算。

　

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正确答案：A

本题解析：

“以前年度盈余调整”科目核算事业单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项。

3 单选题 1分

事业单位无偿调出资产时，应将归属于调出方的相关费用，记入（　）科目。

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正确答案：B

本题解析：

单位经批准无偿调出资产时：

　　借：无偿调拨净资产

　　　　贷：库存物品等

　　借：资产处置费用

　　　　贷：银行存款等【发生的归属于调出方的相关费用】

　　同时在预算会计中：

　　借：其他支出【发生的归属于调出方的相关费用】

　　　　贷：资金结存等

4 单选题 1分

甲股份有限公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目，本题计入股本的金额为1 000×1＝1 000（万元）。

本题分录为：

借：银行存款7 500

贷：股本1 000

资本公积——股本溢价6 500

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为（　）元。

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正确答案：D

本题解析：

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝38 220＋0－0＝38 220（元），

应纳税所得额＝38 220＋4 000＝42 220（元）

应交所得税＝42 220×25％＝10 555（元）。

借：所得税费用 10 555

　　贷：应交税费——应交所得税 10 555

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据上述资料，甲公司2019年度的主营业务收入为（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

主营业务收入＝资料（1）68 000－资料（3）34 000＋资料（4）120 000＝154 000（元）

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为（　）元。

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正确答案：A

本题解析：

主营业务收入＝154 000（元）

主营业务成本＝资料（1）48 000＋资料（4）66 000－资料（3）24 000＝90 000（元）

营业利润＝主营业务收入154 000－主营业务成本90 000－资料（5）税金及附加（2 100＋900）－资料（5）管理费用6 780－资料（5）信用减值损失4 000－资料（4）销售费用12 000＝38 220（元）。

8 单选题 1分

下列各项中，应记入“营业外收入”科目的是（　）。

　

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正确答案：A

本题解析：

选项A，应记入“营业外收入”科目；选项B，应冲减“管理费用”科目；选项C，应记入“以前年度损益调整”科目；选项D，确实无法收回的应收账款应作坏账核销，冲减“坏账准备”科目和“应收账款”科目。

9 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人。2×19年9月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 200万元，增值税额156万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝3 500－500＋1 200＋80＋320＋200＋400＝5 200（万元）。

10 单选题 1分

某企业职工出差预借差旅费4 500元，出差使用3 500元，归来报销时，剩余款项以现金归还。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

企业出借差旅费时：

借：其他应收款 4 500

　　贷：库存现金 4 500

报销时：

借：管理费用 3 500

　　库存现金 1 000

　　贷：其他应收款 4 500