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2023年初级会计《初级会计实务》高频考点

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发布时间: 2022-12-20 15:27

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1 单选题 1分

甲有限责任公司为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本进行日常核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初,A材料库存数量为2000千克,每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下:

(1)3日,购买A材料3100千克,取得增值税专用发票注明价款320000元,增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元,增值税税额7200元;运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付,余款退回银行。5日,该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票:

借:其他货币资金——银行本票 450000

贷:银行存款 450000

②购买原材料并支付运费:

借:在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税(进项税额) 48800

贷:其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行:

借:银行存款 1200

贷:其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库:

借:原材料——A 材料 400000

贷:在途物资——A 材料 400000

(2)10日,收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库,取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元(与公允价值相同),增值税税额71500元,税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借:原材料 550000

应交税费——应交增值税(进项税额) 71500

贷:实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

(3)20日,销售A材料1000千克,开出增值税专用发票注明销售价款150000元,增值税销项税额19500元,款项尚未收到。

借:应收账款 169500

贷:其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税(销项税额) 19500

(4)31日,发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下:生产产品领用3000千克,销售1000千克,行政管理部门领用500千克,专设销售机构领用300千克。

借:生产成本 345000(3000×115)

其他业务成本 115000(1000×115)

管理费用 57500(500×115)

销售费用 34500(300×115)

贷:原材料——A 材料 552000

(5)31日,甲公司财产清查时发现,B材料盘亏500千克,单位成本为40元,原购入时增值税进项税额为2600元,经查属于管理不善造成,管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

①报经批准前:

借:待处理财产损溢 22600

贷:原材料 20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600

②报经批准后:

借:管理费用 17600

其他应收款 5000

贷:待处理财产损溢 22600

根据期初资料、资料(1)至资料(3),甲公司销售 A 材料业务对当期损益的影响金额为( )元。

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正确答案:A

本题解析:

销售A材料应确认的其他业务收入金额为150000元,A材料单位成本=(2000×100+400000+550000)÷(2000+3000+5000)=115(元/千克)。销售A材料应确认其他业务成本=1000×115=115000(元);故该业务对当期损益的影响金额=150000-115000=35000(元)。

2 单选题 1分

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初,“银行存款”科目借方余额为1040万元,“长期借款”科目贷方余额为1720万元,“盈余公积”科目贷方余额为1280万元,“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务:

(1)外购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,供货方代垫运杂费4万元(不考虑增值税),款项尚未支付,该公司存货采用实际成本核算,材料已验收入库。

(2)将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利,该批产品成本40万元,不含税市场售价60万元。

(3)持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期,债务人暂时无力偿还款项。

(4)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。商品已发出,购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元,剩余的货款于销售当时收讫,并存入银行。

(5)本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元,期初借款到期日为2022年6月30日,且企业只有这一笔长期借款。

(6)2021年该公司实现利润总额为240万元,确认的所得税费用为60万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据期初资料和资料(4),该企业2021年度资产负债表中,“货币资金”项目填列金额应为( )万元。

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正确答案:D

本题解析:

“货币资金”项目填列金额=1040+(600+78-160)=1558(万元)。

3 单选题 1分

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初,“银行存款”科目借方余额为1040万元,“长期借款”科目贷方余额为1720万元,“盈余公积”科目贷方余额为1280万元,“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务:

(1)外购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,供货方代垫运杂费4万元(不考虑增值税),款项尚未支付,该公司存货采用实际成本核算,材料已验收入库。

(2)将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利,该批产品成本40万元,不含税市场售价60万元。

(3)持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期,债务人暂时无力偿还款项。

(4)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。商品已发出,购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元,剩余的货款于销售当时收讫,并存入银行。

(5)本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元,期初借款到期日为2022年6月30日,且企业只有这一笔长期借款。

(6)2021年该公司实现利润总额为240万元,确认的所得税费用为60万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据期初资料和资料(5),该企业2021年度资产负债表中,“长期借款”项目的期末余额应为( )万元。

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正确答案:C

本题解析:

2021年度资产负债表反映的是2021年12月31日这一时点的财务状况,长期借款到期日为2022年6月30日,距2021年资产负债表日已经不满一年,所以该笔长期借款不应在“长期借款”项目中列示,而应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。

4 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生的有关经济业务如下:

(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束, 共发生支出180万元,不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。

(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。

(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料(1)至(3),该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是( )。

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正确答案:C

本题解析:

固定资产当月增加当月不提折旧,下月开始计提折旧,年末固定资产的填列是202万元;无形资产,当月增加当月摊销,所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元),选项C正确。

5 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生的有关经济业务如下:

(1)5日,企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束, 共发生支出180万元,不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束,共发生支出300万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。

(2)15日,购入一台不需要安装的Y生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项尚未支付。

(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元,增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料(2)和(3),下列各项中,关于Y设备的会计科目处理表述正确的是( )。

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正确答案:A

本题解析:

购入不需要安装的固定资产,购入时,按照购买的价款和运输费的价款,计入固定资产的借方,不通过在建工程核算,选项A正确,选项BC错误;购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣,不计入固定资产成本,选项D错误。

6 单选题 1分

2021年12月31日,某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计10万元,贷方余额合计80万元;“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计70万元,贷方余额合计5万元;“坏账准备”科目中与“应收账款”相关的坏账准备贷方余额为20万元。不考虑其他因素,该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为(  )万元。

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正确答案:D

本题解析:

“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。在本题中,该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额=70+10-20=60(万元)。故选D。

7 单选题 1分

2022年8月31日,某企业银行存款日记账余额为250万元,与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项:8月16日收到货款15万元企业已入账,银行尚未入账;8月30日银行代企业支付电费3万元,企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素,企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为()万元。

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正确答案:B

本题解析:

调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。

8 单选题 1分

下列关于计提固定资产折旧的表述中,正确的是()。

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正确答案:B

本题解析:

选项ACD均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。

9 单选题 1分

下列各项中,应付银行承兑汇票到期,企业无力支付票款时,应将应付票据的账面余额转入(  )科目。

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正确答案:D

本题解析:

应付银行承兑汇票到期无力支付的,应转入“短期借款”科目;应付商业承兑汇票到期无力支付的,应转入“应付账款”科目。

10 单选题 1分

使用权资产应当按照成本进行初始计量,关于其成本包括的内容表述不正确的是(  )

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正确答案:B

本题解析:

选项B表述错误,租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额。故选B。

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