2023年初级会计《初级会计实务》高频考点

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1 单选题 1分

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票 450000

贷：银行存款 450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A 材料 400000

应交税费——应交增值税（进项税额） 48800

贷：其他货币资金——银行本票 448800

③余款退回银行：

借：银行存款 1200

贷：其他货币资金——银行本票 1200

④材料验收入库：

借：原材料——A 材料 400000

贷：在途物资——A 材料 400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料 550000

应交税费——应交增值税（进项税额） 71500

贷：实收资本 500000

资本公积——资本溢价 121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款 169500

贷：其他业务收入 150000

应交税费——应交增值税（销项税额） 19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本 345000（3000×115）

其他业务成本 115000（1000×115）

管理费用 57500（500×115）

销售费用 34500（300×115）

贷：原材料——A 材料 552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢 22600

贷：原材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600

②报经批准后：

借：管理费用 17600

其他应收款 5000

贷：待处理财产损溢 22600

根据期初资料、资料（1）至资料（3），甲公司销售 A 材料业务对当期损益的影响金额为（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

销售A材料应确认的其他业务收入金额为150000元，A材料单位成本=（2000×100+400000+550000）÷（2000+3000+5000）=115（元/千克）。销售A材料应确认其他业务成本=1000×115=115000（元）；故该业务对当期损益的影响金额=150000-115000=35000（元）。

2 单选题 1分

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：

（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。

（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。

（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。

（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。

（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（4），该企业2021年度资产负债表中，“货币资金”项目填列金额应为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

“货币资金”项目填列金额=1040+（600+78-160）=1558（万元）。

3 单选题 1分

某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：

（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。

（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。

（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。

（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。

（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（5），该企业2021年度资产负债表中，“长期借款”项目的期末余额应为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2021年度资产负债表反映的是2021年12月31日这一时点的财务状况，长期借款到期日为2022年6月30日，距2021年资产负债表日已经不满一年，所以该笔长期借款不应在“长期借款”项目中列示，而应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。

4 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)至(3)，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是202万元；无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元)，选项C正确。

5 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束， 共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于Y设备的会计科目处理表述正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过在建工程核算，选项A正确，选项BC错误；购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选项D错误。

6 单选题 1分

2021年12月31日，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计10万元，贷方余额合计80万元；“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计70万元，贷方余额合计5万元；“坏账准备”科目中与“应收账款”相关的坏账准备贷方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为(　　)万元。

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正确答案：D

本题解析：

“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。在本题中，该企业资产负债表“应收账款”项目期末余额=70+10-20=60(万元)。故选D。

7 单选题 1分

2022年8月31日，某企业银行存款日记账余额为250万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8月16日收到货款15万元企业已入账，银行尚未入账；8月30日银行代企业支付电费3万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为()万元。

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正确答案：B

本题解析：

调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。

8 单选题 1分

下列关于计提固定资产折旧的表述中，正确的是()。

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正确答案：B

本题解析：

选项ACD均不计提折旧。选项B暂时闲置的库房应计提折旧。

9 单选题 1分

下列各项中，应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入(　　)科目。

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正确答案：D

本题解析：

应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入“短期借款”科目；应付商业承兑汇票到期无力支付的，应转入“应付账款”科目。

10 单选题 1分

使用权资产应当按照成本进行初始计量，关于其成本包括的内容表述不正确的是(　　)

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正确答案：B

本题解析：

选项B表述错误，租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额。故选B。