2021税务师考试《财务与会计》点睛提分卷4

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1 单选题 1分

甲公司2018年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2018年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2018年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2019年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2019年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2019年年末工程尚未完工，预计2020年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

2019年一般借款利息资本化金额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2019年一般借款利息资本化金额=（200×3/12+200×1/12）×7.5%=5（万元）。

2 单选题 1分

甲公司2018年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2018年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2018年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2019年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2019年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2019年年末工程尚未完工，预计2020年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

2019年一般借款资本化率为（）。

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正确答案：A

本题解析：

2019年一般借款资本化率=（500×8%+100×5%）/（500+100）×100%=7.5%。

3 单选题 1分

甲公司2018年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2018年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2018年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2019年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2019年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2019年年末工程尚未完工，预计2020年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

2018年专门借款利息费用化金额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2018年专门借款利息费用化金额=5000×7%×3/12-5000×2%×3/12=62.5（万元）。

4 单选题 1分

甲公司2018年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2018年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2018年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2019年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2019年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2019年年末工程尚未完工，预计2020年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

2018年专门借款利息资本化金额为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2018年专门借款利息资本化金额=5000×7%×6/12-（5000-2000）×2%×6/12=145（万元）。

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2018年发生如下有关应付职工薪酬的交易和事项：

（1）2018年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

（2）根据职工提供服务的受益对象，12月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资360万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资40万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费（比例为20%）、住房公积金（比例为8%）、工会经费（比例为2%）、职工教育经费（比例为8%）。

（3）2016年1月1日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。

（4）2018年1月1日甲公司向20名总部管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2018年1月）。2018年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑房屋相关的增值税因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据事项（4），甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2018年因事项（4）计入管理费用的金额=（280×20-160×20）÷10+20×4×（1+13%）=330.4（万元）。

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2018年发生如下有关应付职工薪酬的交易和事项：

（1）2018年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

（2）根据职工提供服务的受益对象，12月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资360万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资40万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费（比例为20%）、住房公积金（比例为8%）、工会经费（比例为2%）、职工教育经费（比例为8%）。

（3）2016年1月1日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。

（4）2018年1月1日甲公司向20名总部管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2018年1月）。2018年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑房屋相关的增值税因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

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正确答案：B

本题解析：

甲公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期内每个资产负债表日的公允价值为基础，确认相关成本费用。因此2018年甲公司应当确认的管理费用=（100-30）×100×16×3/4-48000=36000（元）。

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2018年发生如下有关应付职工薪酬的交易和事项：

（1）2018年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

（2）根据职工提供服务的受益对象，12月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资360万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资40万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费（比例为20%）、住房公积金（比例为8%）、工会经费（比例为2%）、职工教育经费（比例为8%）。

（3）2016年1月1日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。

（4）2018年1月1日甲公司向20名总部管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2018年1月）。2018年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑房屋相关的增值税因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据事项（2），下列表述中正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

12月31日计提工资及社会保险费用等

借：生产成本496.8［360+360×（20%+8%+2%+8%）］

管理费用110.4［80+80×（20%+8%+2%+8%）］

销售费用27.6［20+20×（20%+8%+2%+8%）］

在建工程55.2［40+40×（20%+8%+2%+8%）］

贷：应付职工薪酬——工资500

——社会保险费100

——住房公积金40

——工会经费10

——职工教育经费40

8 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2018年发生如下有关应付职工薪酬的交易和事项：

（1）2018年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

（2）根据职工提供服务的受益对象，12月份计提的工资总额为500万元，其中生产工人工资360万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资40万元。另外需要按照工资总额的一定比例计提社会保险费（比例为20%）、住房公积金（比例为8%）、工会经费（比例为2%）、职工教育经费（比例为8%）。

（3）2016年1月1日，经股东大会批准，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，即可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。

（4）2018年1月1日甲公司向20名总部管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元，出售的价格为每套160万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在该公司服务满10年（含2018年1月）。2018年7月15日甲公司将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给上述管理人员，每人一台。每台电脑的成本为3.6万元，未计提存货跌价准备，每台售价为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑房屋相关的增值税因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据事项（1），甲公司将自产产品作为福利发放给管理人员对当期利润总额的影响金额为（）万元。

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正确答案：D

本题解析：

事项（1）相关会计处理如下：

借：管理费用2260

贷：应付职工薪酬——非货币性福利2260

借：应付职工薪酬——非货币性福利2260

贷：主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）260

借：主营业务成本1200

贷：库存商品1200

对当期利润总额的影响金额=-2260+2000-1200=-1460（万元）。

9 单选题 1分

甲公司是一家健身器材销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退回健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

假定2020年3月31日，实际退货量为500件，退货款已经支付，账务处理正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

退货期满，实际退回数量等于原预估的退货数量，应将原确认的预计负债及应收退货成本全部冲销。相应账务处理为：

借：库存商品40（500×0.08）

预计负债——应付退货款50

贷：应收退货成本40

银行存款50（500×0.1）

10 单选题 1分

甲公司是一家健身器材销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退回健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，甲公司应调整主营业务成本的金额为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

退货期满，应将原计提的预计负债的金额全部冲销，同时因实际退回数量小于原预估的退货数量，根据实际退回数量与原估计退回数量的差额部分的金额，调整主营业务收入及主营业务成本，应调整增加的主营业务成本=（5000×10%-400）×800÷10000=8（万元）。