2021税务师考试《财务与会计》考前冲刺2

试卷预览

1 单选题 1分

甲公司与乙公司不存在关联方关系。2020年1月1日甲公司以银行存款取得了乙公司10%股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），购买日公允价值为890万元（包含已宣告但尚未分配的现金股利10万元），交易费用20万元，2020年12月31日10%股份公允价值为1500万元。2021年1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为11元的普通股股票1500万股，取得乙公司70%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，但不构成反向购买，相关手续已于当日办妥。

购买日，原10%股权公允价值为1500万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，并对该应收账款计提了坏账准备16万元。乙公司2021年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他所有者权益变动事项。

假定甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

下列各项中，甲公司2021年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录正确的是（　　）。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　5000（3000+2000）

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 　　18000

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　4000

2 单选题 1分

甲公司与乙公司不存在关联方关系。2020年1月1日甲公司以银行存款取得了乙公司10%股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），购买日公允价值为890万元（包含已宣告但尚未分配的现金股利10万元），交易费用20万元，2020年12月31日10%股份公允价值为1500万元。2021年1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为11元的普通股股票1500万股，取得乙公司70%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，但不构成反向购买，相关手续已于当日办妥。

购买日，原10%股权公允价值为1500万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，并对该应收账款计提了坏账准备16万元。乙公司2021年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他所有者权益变动事项。

假定甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2021年1月1日取得乙公司80%股权在合并财务报表应确认的商誉是（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

商誉=18000-（18000+2000）×80%=2000（万元）

3 单选题 1分

甲公司与乙公司不存在关联方关系。2020年1月1日甲公司以银行存款取得了乙公司10%股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），购买日公允价值为890万元（包含已宣告但尚未分配的现金股利10万元），交易费用20万元，2020年12月31日10%股份公允价值为1500万元。2021年1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为11元的普通股股票1500万股，取得乙公司70%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，但不构成反向购买，相关手续已于当日办妥。

购买日，原10%股权公允价值为1500万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，并对该应收账款计提了坏账准备16万元。乙公司2021年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他所有者权益变动事项。

假定甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2021年1月1日取得乙公司80%股权合并成本是（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

合并成本=11×1500+1500=18000（万元）

附会计分录:

2021年1月1日:

借：长期股权投资　　　　　 　　18000（11×1500+1500）

　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　　资本公积——股本溢价　　 　15000（11×1500-1500）

　　　其他权益工具投资——成本　　　　　　 　　　　900

　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　 　　　600

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　600

　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 　　540

4 单选题 1分

甲公司与乙公司不存在关联方关系。2020年1月1日甲公司以银行存款取得了乙公司10%股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），购买日公允价值为890万元（包含已宣告但尚未分配的现金股利10万元），交易费用20万元，2020年12月31日10%股份公允价值为1500万元。2021年1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为11元的普通股股票1500万股，取得乙公司70%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，但不构成反向购买，相关手续已于当日办妥。

购买日，原10%股权公允价值为1500万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，并对该应收账款计提了坏账准备16万元。乙公司2021年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他所有者权益变动事项。

假定甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2020年12月31日对乙公司10%股权投资的公允价值变动记入“（　　）”科目。

查看答案 开始考试

正确答案：B

本题解析：

附会计分录:

借：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　 　600

　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 600

5 单选题 1分

甲公司与乙公司不存在关联方关系。2020年1月1日甲公司以银行存款取得了乙公司10%股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具），购买日公允价值为890万元（包含已宣告但尚未分配的现金股利10万元），交易费用20万元，2020年12月31日10%股份公允价值为1500万元。2021年1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为11元的普通股股票1500万股，取得乙公司70%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，但不构成反向购买，相关手续已于当日办妥。

购买日，原10%股权公允价值为1500万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，并对该应收账款计提了坏账准备16万元。乙公司2021年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他所有者权益变动事项。

假定甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

根据上述资料，回答下列问题：

2020年1月1日取得乙公司10%股权入账价值是（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

附会计分录:

借：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　 　900

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　910

6 单选题 1分

甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

根据上述资料，回答下列问题：

2020年末，甲公司应确认投资损益金额为（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：D

本题解析：

2020年度乙公司调整后净利润=-80000+（2000-1400）×（1-60%）=-79760（万元）。

2020年12月31日，甲公司按持股比例计算应承担的亏损额为31904万元（79760×40%），但因对乙公司“长期股权投资”科目的账面价值为8144万元，而长期股权投资的账面价值只能减记至零为限，未确认的亏损分担额为23760万元（31904-8144），该部分未确认的亏损分担额，应在备查簿中进行登记。

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8144

　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　8144

7 单选题 1分

甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

根据上述资料，回答下列问题：

2019年末，甲公司长期股权投资账面价值为（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

2019年末长期股权投资账面价值=6880+2304-3000×40%+400×40%=8144（万元）。

长期股权投资期初账面余额是6880万元，本期乙公司实现净利润：

借：长期股权投资——损益调整　　　　　　2304（5760×40%）

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2304

被投资单位宣告分配现金股利：

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　1200（3000×40%）

　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　1200

被投资单位其他综合收益增加：

借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　160（400×40%）

　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

8 单选题 1分

甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

根据上述资料，回答下列问题：

2019年末，甲公司确认投资损益金额为（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：C

本题解析：

2019年度乙公司调整后净利润=6000-（2000-1400）×（1-60%）=5760（万元）。

甲公司应确认投资收益=5760×40%=2304（万元）。

9 单选题 1分

甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司剩余股权投资按权益法调整后，长期股权投资账面价值为（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

权益法调整后的长期股权投资账面价值=4000+800+2000+80=6880（万元）。

10 单选题 1分

甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：

（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。

（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。

（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2018年12月30日出售20%的股权应确认的处置损益为（　　）万元。

查看答案 开始考试

正确答案：A

本题解析：

出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例下降至40%，能够对乙公司施加重大影响，确认长期股权投资处置损益会计处理：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2000（6000×1/3）

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600