2021税务师考试《财务与会计》考前冲刺1

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1 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

（6）黄河公司2020年利润表的“净利润”项目的填列金额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

所得税费用的金额＝（3000－15－75）×25%＝727.5（万元），净利润＝3000－727.5＝2272.5（万元）。

或：递延所得税费用＝40×25%（事项①）－180×25%（事项④）＝－35（万元），所得税费用＝762.5－35＝727.5（万元），净利润＝3000－727.5＝2272.5（万元）。

涉及所得税的综合分录是：

借：所得税费用 727.5

　　其他综合收益 7.5

　　递延所得税资产 35

　　贷：应交税费——应交所得税 762.5

　　　　递延所得税负债 7.5

2 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

（5）黄河公司2020年应交所得税的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应交所得税＝［3000－40（事项①）－15（事项②）－75（事项③）+180（事项④）］×25%＝762.5（万元）

借：所得税费用 762.5

　　贷：应交税费——应交所得税 762.5

3 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

（4）黄河公司2020年可抵扣暂时性差异发生额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

可抵扣暂时性差异发生额＝－ 40（事项①）＋（200×175%－200）（事项③）＋180（事项④）＝290（万元）

分析：

事项①：存货减值恢复，因此可抵扣暂时性差异减少40万元，应纳税调减。

事项②：其他债权投资以公允价值计量，期末公允价值上升，形成应纳税暂时性差异30万元（不影响利润，不纳税调整，但要确认递延所得税负债）；同时由于铁路债券减半征收企业所得税，因此形成永久性差异额＝500×6%/2＝15（万元），应纳税调减。

事项③：自行研发无形资产，由于税法上加计扣除，因此形成可抵扣暂时性差异额＝200×175%－200＝150（万元）（不影响利润，不纳税调整，不确认递延所得税资产）；同时本年费用化支出形成永久性差异，允许加计扣除额＝100×75%＝75（万元），纳税调减。

事项④：确认预计负债180万元，形成可抵扣暂时性差异额180万元，纳税调增。

4 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

（3）针对事项（2），黄河公司应确认其他综合收益的金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

应确认其他综合收益的金额＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（万元）。

购买时

借：其他债权投资——成本 500

　　贷：银行存款 500

年末

借：应收利息 （500×6%）30

　　贷：投资收益 30

借：其他债权投资——公允价值变动 （530－500）30

　　贷：其他综合收益 30

借：其他综合收益 7.5

　　贷：递延所得税负债 （30×25%）7.5

5 单选题 1分

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2020年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2020年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2020年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2020年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有2019－2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2019年年初开始，自行研发一项管理技术，于2020年12月31日达到预定用途。2019年累计发生研究支出120万元；2020年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2020年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）针对事项（3），2020年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该无形资产的入账价值＝300－100＝200（万元），计税基础＝200×175%＝350（万元）。

6 单选题 1分

甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（4）甲公司该项目2020年的经营杠杆系数为（　）。

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正确答案：D

本题解析：

经营杠杆系数＝边际贡献/息税前利润＝（100－20）×60×30/58000≈2.48。

7 单选题 1分

甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（3）甲公司预计2020年保洁人员的提成每小时增加5%，假定其他条件保持不变，则保洁人员提成的敏感系数为（　）。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2019年每月的利润＝（100－20）×60×30－86000＝58000（元），若保洁人员的提成每小时增加5%，则每月的利润＝[100－20×（1＋5%）]×60×30－86000＝56200（元），利润变化的百分比＝（56200－58000）/58000≈－3.1%，因此保洁人员提成的敏感系数＝－3.1%/5%＝﹣0.62。

8 单选题 1分

甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（2）甲公司2019年每月的盈亏临界点作业率为（　）。

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正确答案：D

本题解析：

每月盈亏临界点销售量＝86000/（100－20）＝1075（小时）；盈亏临界点作业率＝1075/（60×30）≈59.72%。

9 单选题 1分

甲物业管理有限公司专门提供公司保洁服务，按提供保洁服务的小时数向客户收取费用，收费标准为100元/小时。2019年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为8000元；另有10名保洁人员，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3000元底薪外，另可获20元/小时的提成收入。甲公司每天平均共提供60小时的保洁服务，每天最多可提供80小时的保洁服务。

假设每月按照30天计算，不考虑相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲公司2019年每月发生的总成本为（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

每月的变动成本＝20×60×30＝36000（元），每月固定成本＝40000＋2×8000＋3000×10＝86000（元），因此总成本＝36000＋86000＝122000（元）。

10 单选题 1分

甲公司于2019年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式，合同约定分别于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程进度款5500万元、3000万元、4200万元和2500万元。

甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：

（1）2019年1月1日，为了建造办公楼，甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券，该债券总面值为6000万元，期限三年，票面利率为7%（与实际利率一致）。

（2）2019年5月1日借入专门借款2000万元，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。

（3）为建造办公楼甲公司还占用两笔一般借款：一是2018年6月30日向某商业银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为4%；二是2019年9月1日借入款项3000万元，期限为5年，年利率为5%。

（4）2020年2月1日因施工发生安全事故导致该办公楼停工，直到2020年6月1日才恢复，2020年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态。

（5）甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.5%。除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。

根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2020年为建造该办公楼的借款利息资本化金额为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2020年2月至5月因施工发生安全事故导致该办公楼停工4个月，因此资本化期间是8个月。专门借款利息资本化额＝6000×7%×8/12＋2000×6%×8/12＝360（万元）；一般借款的加权平均资本化率＝（4000×4%＋3000×5%）/（4000＋3000）≈4.43%，2019年支出一般借款500万元，2020年1月1日支出一般借款4200万元，2020年7月1日支出一般借款额＝4000＋3000－（500＋4200）＝2300（万元），剩余的支出额200（2500－2300）万元是使用的自有资金，无利息。一般借款支出加权平均数＝500×8/12＋4200×8/12＋2300×6/12＝4283.33（万元），一般借款利息资本化额＝4283.33×4.43%≈189.75（万元）。因此，总的资本化额＝405＋189.75＝594.75（万元）。