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发布时间： 2021-09-24 09:04
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黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。
黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：
1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。
4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。
假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料，回答下列问题。
与原已批准报出的 2017 年度财务报告相比，黄山公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中所有者权益净增加额为（ ）万元。
本题解析：
2018 年 12 月 31 日资产负债表中所有者权益净增加额 =2000-230-20+1000 × 30% ×（ 1-25% ） =1975 （万元）。
黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。
黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：
1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。
4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。
假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄山公司 2018 年度应确认的所得税费用为（ ）万元。
本题解析：
2018 年递延所得税费用 =2000 × 30% × 25%-175=-25 （万元）， 2018 年所得税费用 =1700 × 15%-25=230 （万元）。
黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。
黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：
1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。
4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。
假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄山公司 2018 年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（ ）万元。
本题解析：
2018 年应纳税所得额 =2000+ （ 1000 × 2/5-1000/5 ） [ 事项 1]-2000 × 30%[ 事项 2]+500[ 事项 3]-800 × 50%[ 事项 4]=1700 （万元），应交所得税 =1700 × 15%+20[ 事项 5]=275 （万元）。
黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。
黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：
1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。
4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。
假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄山公司 2018 年度应确认的递延所得税负债为 ( ) 万元。
本题解析：
2018 年产生应纳税暂时性差异 = （ 2000+1000 ）× 30%[ 事项 2]=900 （万元），应确认递延所得税负债 =900 × 25%=225 （万元）。
黄山公司 2018 年适用的企业所得税税率为 15% ，所得税会计采用资产负债表债务法核算。 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。 2018 年度利润表中利润总额为 2000 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自 2019 年开始及以后年度企业所得税税率将适用 25% 。
黄山公司 2018 年度发生的部分交易或事项如下：
1.对 2017 年 12 月 20 日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。
2.拥有长江公司有表决权股份的 30% ，采用权益法核算。 2018 年度长江公司实现净利润2000 万元，期末“其他综合收益”增加 1000 万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。
3.持有的一项账面价值为 1500 万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为 1000 万元。
4. 全年发生符合税法规定的研发费用支出 800 万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除 50% 的优惠政策并已将相关资料留存备查。
5. 税务机关在 9 月份纳税检查时发现黄山公司 2017 年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴 2017 年度企业所得税 20 万元 ( 假设不考虑滞纳金及罚款 ) 。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。
假设黄山公司 2018 年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。
根据上述资料，回答下列问题。
黄山公司 2018 年度应确认的递延所得税资产为 ( ) 万元。
本题解析：
2018 年产生可抵扣暂时性差异 = （ 1000 × 2/5-1000/5 ） [ 事项 1]+500[ 事项3]=700 （万元），应确认递延所得税资产 =700 × 25%=175 （万元）。
黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :
1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。
2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。
3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。
4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题：
上述交易和事项，对黄河公司 2018年度利润总额的影响金额是（ ）元。
本题解析：
事项 1： 2018年合同负债确认收入 =3956.42-4128.44× 3000/4500=1204.13（元）；确认成本 =3200-2100=1100（元）；事项 2： 2018年：收入 450-成本 360-销售费用 450× 1%=85.5（万元） =855000（元）；事项 3： 2018年： 76-50+228-150=104（万元） =1040000 （元）；事项 4： 2018年：（ 800-600）× 100×（ 1-5%） =19000（元）；利润总额 =1204.13- 1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。
黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :
1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。
2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。
3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。
4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题：
针对事项 4，黄河公司应确认预计负债（ ）元。
本题解析：
确认预计负债金额 =100× 800× 5%=4000（元）。
黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :
1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。
2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。
3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。
4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题：
针对事项 3，黄河公司交付乙产品时，应确认主营业务收入（ ）万元。
本题解析：
乙产品应该确认的收入金额 =80/（ 80+320）× 380=76（万元）。
黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下 :
1.其经营的一商场自 2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买 10元商品即被授予 1个积分，每个积分可自 2017年起购买商品时按 1元的折扣兑现。 2016年度，客户购买了 50000元的商品、其单独售价为 50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的 5000个积分、每个积分单独售价为 0.9元。 2017年商场预计 2016年授予的积分累计有 4500个被兑现。至年末客户实际兑现 3000个，对应的销售成本为 2100元； 2018年商场预计 2016年授予的积分累计有 4800个被兑现，至年末客户实际兑现 4600个，对应的销售成本为 3200元。
2.2018 年 10月 8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款 500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保 90天到期之后的 1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为 450万元和 50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为 360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的 1%。
3.2018 年 11月 1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为 380万元，其中：乙产品的单独售价为 80万元，丙产品的单独售价为 320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本 50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于 2019年 2月 1日完成，预计可能发生的总成本为 200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至 2018年 12月 31日，累计实际发生丙产品的成本 150万元。
4.2018 年 12月 21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品 100件，销售价格 800元 /件，华山公司可以在 180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为 600元 /件，预计会有 5%的丁产品被退回。
假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题：
针对事项 1， 2018年末“合同负债”账户的期末余额为（ ）元。
本题解析：
奖励积分单独售价 =5000× 0.9=4500（元），奖励积分部分分摊的交易价格即 2016年确认合同负债 =50000× 4500/（ 4500+50000） =4128.44（元），截止 2018年累计冲销合同负债 =4128.44× 4600/4800=3956.42（元）， 2018年合同负债余额 =4128.44-3956.42=172.02（元）。
2018 年 1月 1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：
1.2018 年 1月 1日，甲公司取得专门借款 800万元用于该办公楼的建造，期限为 2年，年利率为 6%，按年支付利息、到期还本。
2.占用的一般借款有两笔，一是 2017年 7月 1日，向乙银行取得的长期借款 500万元，期限5年，年利率为 5%，按年支付利息、到期还本。二是 2018年 7月 1日，向丙银行取得的长期借款 1000万元，期限 3年，年利率为 8%，按年支付利息、到期还本。
3.甲公司为建造该办公楼的支出金额如下： 2018年 1月 1日支出 500万元； 2018年 7月 1日支出 600万元； 2019年 1月 1日支出 500万元； 2019年 7月 1日支出 400万元。
4.2018 年 10月 20日，因经济纠纷导致该办公楼停工 1个月。 2019年 6月 30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。
5.闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按 360天计算。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司 2019年度的借款费用利息的资本化金额是（ ）万元。
本题解析：
2019年度甲公司一般借款资本化率 =（ 500× 5%+1000× 8%） /（ 500+1000）× 100%=7%，办公楼于 2019年 6月 30日达到预定可使用状态，则 2019年度甲公司借款费用利息的资本化金额 =专门借款利息资本化金额 +一般借款利息资本化金额 =800× 6%× 180/360+（ 500+600-800+500）× 180/360× 7%=52（万元）。
试卷分类：涉税服务实务
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试卷分类：财务与会计
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试卷分类：财务与会计
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试卷分类：税法一
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试卷分类：涉税服务相关法律
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试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：9次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：7次
