2021年税务师考试《税法II》高频考点2

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1 单选题 1分

我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：

（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。

（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。

（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。

（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。

（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

依法成立且符合条件的集成电路设计企业，自获利年度起，企业所得税享受“两免三减半”的优惠政策，甲企业2019年应缴纳的企业所得税=10296×25%×50%=1287（万元）。

2 单选题 1分

我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：

（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。

（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。

（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。

（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。

（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年应纳税所得额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

研究开发经费应调减应纳税所得额=4000×75%=3000（万元），甲企业2019年应纳税所得额=12386-100+180+280-3000+200+350=10296（万元）。

3 单选题 1分

我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：

（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。

（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。

（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。

（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。

（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年三项经费应调整的应纳税所得额是（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元）＜870万元，应调增应纳税所得额=870-840=30（万元）；工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）＜140万元，应调增应纳税所得额=140-120=20（万元）；集成电路设计企业的职工培训费，单独进行核算可在税前据实扣除，除职工培训费外的职工教育经费=760-150=610（万元），职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元），应调增应纳税所得额=610-480=130（万元），三项经费合计应调增应纳税所得额=30+20+130=180（万元）。

4 单选题 1分

我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：

（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。

（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。

（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。

（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。

（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年业务招待费应调整的应纳税所得额是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务招待费扣除限额1=（56000+4000）×5‰=300（万元），业务招待费扣除限额2=580×60%=348（万元），业务招待费应调整的应纳税所得额=580-300=280（万元）。

5 单选题 1分

我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的集成电路设计企业，2016年开始获利。2019年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋出租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2019年存在以下业务：

（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。

（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。

（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。

（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，罚款350万元，诉讼费460万元。

（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）

要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

甲企业2019年的利润总额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

契税应计入不动产的成本，计提折旧在税前扣除。应缴纳的契税=12000×4%=480（万元），应补提折旧=480/20/12×7=14（万元）。甲企业2019年的利润总额=12400-14=12386（万元）。

6 单选题 1分

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计6500万元，2月28日出租其中一栋房产原值为2000万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期3年，每年不含增值税租金110万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金5000万元，拆迁补偿费2000万元，安置补助费1000万元，土地补偿费800万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产原值扣除比例为22%，契税税率为4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业签订财产租赁合同应缴纳的印花税为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

甲企业签订财产租赁合同应缴纳的印花税=110×3×1‰×10000=3300（元）。

7 单选题 1分

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计6500万元，2月28日出租其中一栋房产原值为2000万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期3年，每年不含增值税租金110万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金5000万元，拆迁补偿费2000万元，安置补助费1000万元，土地补偿费800万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产原值扣除比例为22%，契税税率为4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业取得土地使用权应缴纳的契税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

国有土地使用权出让，契税的计税依据为成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。甲企业取得土地使用权应缴纳的契税=（5000+2000+1000+800）×4%=352（万元）。

8 单选题 1分

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计6500万元，2月28日出租其中一栋房产原值为2000万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期3年，每年不含增值税租金110万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金5000万元，拆迁补偿费2000万元，安置补助费1000万元，土地补偿费800万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产原值扣除比例为22%，契税税率为4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业自用房产2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲企业2019年自用房产应缴纳的房产税=（6500-2000）×（1-22%）×1.2%+2000×（1-22%）×1.2%/12×2=45.24（万元）。

9 单选题 1分

某市甲企业为增值税一般纳税人，2019年相关经营情况如下：

（1）该企业生产经营用房原值共计6500万元，2月28日出租其中一栋房产原值为2000万元的房产给乙企业使用，签订合同约定，租期3年，每年不含增值税租金110万元。

（2）以协议出让方式取得土地使用权，支付土地出让金5000万元，拆迁补偿费2000万元，安置补助费1000万元，土地补偿费800万元。

（其他相关资料：当地省政府规定的房产原值扣除比例为22%，契税税率为4%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业出租房产2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起发生纳税义务。甲企业2019年出租房产应缴纳的房产税=110/12×10×12%=11（万元）。

10 单选题 1分

居民个人李某在甲公司任职，同时担任甲公司监事，2019年度取得的相关收入情况如下：

（1）工资收入18000元/月，每月自行负担“三险一金”2000元。

（2）5月甲公司以80万元的价格向其出售一套90平方米的住房，该住房市场价格为130万元。

（3）因持有乙上市公司的限售股，6月取得股息收入2万元；7月李某将上述限售股转让，取得转让收入20万元，但无法提供限售股原值凭证。

（4）11月李某为丙公司做了一场人才培养方面的培训,取得丙公司支付的报酬2万元。

（5）12月取得甲公司支付的监事费8万元。

（其他相关资料：李某的双胞胎女儿均在上小学，经与妻子约定子女教育支出由李某扣除；李某接受继续教育，于12月取得专业技术人员职业资格证书；李某为独生子且其父母均为70岁；甲公司当年共扣缴李某个人所得税15160元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某2019年度综合所得汇算清缴时，应补缴个人所得税（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

应纳税所得额=18000×12+80000+20000×（1-20%）-60000-2000×12-24000-3600-24000=176400（元），应补缴个人所得税=176400×20%-16920-3200-15160=0（元）。