2014年税务师考试《税法二》真题

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1 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

该企业2018年度应缴纳企业所得税( ) 万元。

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正确答案：D

本题解析：

企业的应纳税所得额=430+5.64+22.55 -90- 48+23.4=343.59 (万元) ;企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，设备投资的10%可以抵免当年的应纳税额。该企业2018年度应缴纳企业所得税=343.59 x 25%-90 x 10%=76.90 (万元)。

2 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

该企业向灾区和环保建设捐款，应调增应纳税所得额()万元。

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正确答案：D

本题解析：

企业向灾区的捐赠属于公益性捐赠，税前扣除限额=430x 12%=51.6(万元) ＜60万元，应调增应纳税所得额=60- 51.6=8.4 (万元) ;企业直接向环保建设组织的捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除。共计应调增应纳税所得额=8.4+15=23.4 (万元)。

3 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

计算该企业所得税应纳税所得额时，投资收益应调减应纳税所得额()万元。

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正确答案：B

本题解析：

向其他居民企业直接投资的股息红利收人38万元属于免税收入，应调减应纳税所得额;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得，也属于免税收人，应调减应纳税所得额=100 x 10%=10(万元)。共计应调减应纳税所得额=38+10=48(万元)。

4 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额()万元。

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正确答案：C

本题解析：

根据财税2018年99号文，在2018年1月1日至2020年12月31日期间的研究开发经费,未形成无形资产计人当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120*75%=90 (万元)。

5 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额( ) 万元。

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正确答案：D

本题解析：

该企业当年的销售(营业)收人=7520+270=7790(万元)。广告费扣除限额=7790 x 15%=1168.5(万元) >1150万元，当年发生的1150万元可以扣除;结转上年的广告费30万元，可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5 (万元)，应调减应纳税所得额18.5万元;业务招待费扣除限额1=7790x 5%o=38.95 (万元)，扣除限额2=80x 60%=48 (万元)，则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80- 38.95=41.05 (万元)。共计应调增应纳税所得额= :41.05 -18.5=22.55 (万元)。

6 单选题 1分

某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:

(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。

(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30

万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

根据上述资料，回答下列问题:

该企业当年投人使用的安全生产专用设备计提的折旧费用，应调增应纳税所得额( ) 万元。

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正确答案：A

本题解析：

应调增 应纳税所得额=90x ( 1-6%) ÷5x8/12 (会计上计提的折旧)-90x ( 1-6%)÷10x 8/12 (税法上计提的折旧) =5.64 (万元)。

7 单选题 1分

甲企业2018年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2018年发生下列业务:

(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。

(2) 6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。

(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。

(4) 11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。

(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。 )

根据上述资料，回答下列问题:

2018年甲企业共计应缴纳印花税( ) 元。

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正确答案：B

本题解析：

( 1 )甲企业委托建造的仓库应缴纳的印花税=50 x 0.3%ox 10000=150 (元) ;

(2)甲企业购买新建的商品房应缴纳的印花税=100 x 0.5%ox 10000+5x2=510(元) ;

(3)甲企业出租厂房应缴纳的印花税=5x3x 12x 1%ox 10000=1800 (元) ;

(4) 2018年甲企业共计应缴纳印花税=150+510+1800+350=2810 (元)

8 单选题 1分

甲企业2018年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2018年发生下列业务:

(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。

(2) 6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。

(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。

(4) 11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。

(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。 )

根据上述资料，回答下列问题:

2018年甲企业共计应缴纳房产税( ) 万元。

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正确答案：A

本题解析：

( 1 )甲企业厂房应缴纳的房产税= (2500 -400) x ( 1-20%) x 1.2%+400x ( 1-20%) x 1.2% x9/12+5x3x 12%=24.84 (万元) ;

(2)甲企业办公楼应缴纳的房产税=1400x ( 1-20%) x 1.2%=13.44 (万元) ;

(3)企业办的学校，免征房产税;

(4)甲企业委托建造的仓库应缴纳的房产税=50x ( 1-20%) x 1.2% x9/12=0.36 (万元) ;

(5)甲企业购买新建的商品房应缴纳的房产税=100x ( 1- -20%) x 1.2% x6/12=0.48 (万元) ;

(6) 2018年甲企业共计应缴纳房产税=24.84+ 13.44+0.36+0.48=39.12 (万元)。

9 单选题 1分

甲企业2018年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2018年发生下列业务:

(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。

(2) 6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。

(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。

(4) 11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。

(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。 )

根据上述资料，回答下列问题:

甲企业接受乙企业委托加工产品，应缴纳印花税()元。

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正确答案：B

本题解析：

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税。甲企业该项业务应缴纳印花税=10 x 0.5%o x 10000+100 x 0.3%ox 10000=350 (元)。

10 单选题 1分

甲企业2018年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2018年发生下列业务:

(1)3月办理一-处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。

(2) 6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。

(3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。

(4) 11月份接受乙企业委托加工一-批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。

(注:当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。 )

根据上述资料，回答下列问题:

2018年甲企业委托建造仓库和购买商品房,房产税的纳税义务发生时间分别为()月和()月。

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正确答案：D

本题解析：

委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税;购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起，计征房产税。