2021年税务师考试《税法一》机考系统模拟卷3

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1 单选题 1分

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）生产100辆电动汽车，对外销售80辆，含税价格22万元/辆，另向购买方收取优质费0.5万元/辆。

（2）生产1000辆混动小汽车，内销600辆，不含税价格20万元/辆；奖励优秀员工10辆；移送管理部门自用1辆；出口300辆。

（3）生产100辆超豪华小汽车，向汽车销售公司销售80辆，含税价格150万元/辆；直接向消费者销售2辆，含税价格155万元/辆。

（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元，改装完成后对外销售，共收取含税销售额60万元、改装费10万元。

（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（4）业务（4）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

购进小汽车改装生产的汽车，应按规定缴纳消费税。业务（4）应缴纳消费税=（60+10）÷（1+13%）×9%=5.58（万元）。

2 单选题 1分

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）生产100辆电动汽车，对外销售80辆，含税价格22万元/辆，另向购买方收取优质费0.5万元/辆。

（2）生产1000辆混动小汽车，内销600辆，不含税价格20万元/辆；奖励优秀员工10辆；移送管理部门自用1辆；出口300辆。

（3）生产100辆超豪华小汽车，向汽车销售公司销售80辆，含税价格150万元/辆；直接向消费者销售2辆，含税价格155万元/辆。

（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元，改装完成后对外销售，共收取含税销售额60万元、改装费10万元。

（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。业务（3）应缴纳消费税=80×150÷（1+13%）×9%+2×155÷（1+13%）×（9%+10%）=1007.88（万元）。

3 单选题 1分

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）生产100辆电动汽车，对外销售80辆，含税价格22万元/辆，另向购买方收取优质费0.5万元/辆。

（2）生产1000辆混动小汽车，内销600辆，不含税价格20万元/辆；奖励优秀员工10辆；移送管理部门自用1辆；出口300辆。

（3）生产100辆超豪华小汽车，向汽车销售公司销售80辆，含税价格150万元/辆；直接向消费者销售2辆，含税价格155万元/辆。

（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元，改装完成后对外销售，共收取含税销售额60万元、改装费10万元。

（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（2）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

生产企业出口自产应税消费品，免征消费税。业务（2）应缴纳消费税=（600+10+1）×20×9%=1099.80（万元）。

4 单选题 1分

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）生产100辆电动汽车，对外销售80辆，含税价格22万元/辆，另向购买方收取优质费0.5万元/辆。

（2）生产1000辆混动小汽车，内销600辆，不含税价格20万元/辆；奖励优秀员工10辆；移送管理部门自用1辆；出口300辆。

（3）生产100辆超豪华小汽车，向汽车销售公司销售80辆，含税价格150万元/辆；直接向消费者销售2辆，含税价格155万元/辆。

（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元，改装完成后对外销售，共收取含税销售额60万元、改装费10万元。

（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1）应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

电动汽车不属于消费税征税范围，不征消费税。

5 单选题 1分

甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）外购实木素板一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，月初库存外购实木素板金额10万元，月末库存外购实木素板金额30万元。当期领用素板用于加工A型地板。

（2）自产实木素板一批，直接对外销售2/3，取得不含税销售额120万元、收取包装费10万元；剩余1/3用于生产B型地板。

（3）当月采取赊销方式销售A型实木地板，合同约定全部含税价款为260万元、当月收取80%，收取包装物押金5万元，约定包装物押金于3个月后返还；用一批A型实木地板换取油漆，该批实木地板不含税最低销售价格48万元、平均销售价格50万元、最高销售价格52万元。

（4）B型实木地板为新型地板，无同类地板市场销售价格。甲企业将生产的B型地板一半赠送给销售单位作为样品、一半用于本企业新办公楼装修。该批B型实木地板的成本为90万元。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月应缴纳消费税合计（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

采取赊销方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确定消费税的纳税义务发生时间。非酒类货物的包装物押金在收取时不并入销售额计税、逾期没收或超过1年时并入销售额计税。甲企业当月应缴纳消费税合计=6.44+4.97+260×80%÷（1+13%）×5%+52×5%-4=19.21（万元）。

6 单选题 1分

甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）外购实木素板一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，月初库存外购实木素板金额10万元，月末库存外购实木素板金额30万元。当期领用素板用于加工A型地板。

（2）自产实木素板一批，直接对外销售2/3，取得不含税销售额120万元、收取包装费10万元；剩余1/3用于生产B型地板。

（3）当月采取赊销方式销售A型实木地板，合同约定全部含税价款为260万元、当月收取80%，收取包装物押金5万元，约定包装物押金于3个月后返还；用一批A型实木地板换取油漆，该批实木地板不含税最低销售价格48万元、平均销售价格50万元、最高销售价格52万元。

（4）B型实木地板为新型地板，无同类地板市场销售价格。甲企业将生产的B型地板一半赠送给销售单位作为样品、一半用于本企业新办公楼装修。该批B型实木地板的成本为90万元。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业可以扣除的素板已纳的消费税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲企业可以扣除的素板已纳的消费税=（10+100-30）×5%=4（万元）。

7 单选题 1分

甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）外购实木素板一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，月初库存外购实木素板金额10万元，月末库存外购实木素板金额30万元。当期领用素板用于加工A型地板。

（2）自产实木素板一批，直接对外销售2/3，取得不含税销售额120万元、收取包装费10万元；剩余1/3用于生产B型地板。

（3）当月采取赊销方式销售A型实木地板，合同约定全部含税价款为260万元、当月收取80%，收取包装物押金5万元，约定包装物押金于3个月后返还；用一批A型实木地板换取油漆，该批实木地板不含税最低销售价格48万元、平均销售价格50万元、最高销售价格52万元。

（4）B型实木地板为新型地板，无同类地板市场销售价格。甲企业将生产的B型地板一半赠送给销售单位作为样品、一半用于本企业新办公楼装修。该批B型实木地板的成本为90万元。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业针对B型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

对外赠送的消费品以及用于非应税项目的消费品，都应视同销售缴纳消费税。甲企业针对B型实木地板应缴纳消费税=90×（1+5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）。

8 单选题 1分

甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生的相关业务如下：

（1）外购实木素板一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，月初库存外购实木素板金额10万元，月末库存外购实木素板金额30万元。当期领用素板用于加工A型地板。

（2）自产实木素板一批，直接对外销售2/3，取得不含税销售额120万元、收取包装费10万元；剩余1/3用于生产B型地板。

（3）当月采取赊销方式销售A型实木地板，合同约定全部含税价款为260万元、当月收取80%，收取包装物押金5万元，约定包装物押金于3个月后返还；用一批A型实木地板换取油漆，该批实木地板不含税最低销售价格48万元、平均销售价格50万元、最高销售价格52万元。

（4）B型实木地板为新型地板，无同类地板市场销售价格。甲企业将生产的B型地板一半赠送给销售单位作为样品、一半用于本企业新办公楼装修。该批B型实木地板的成本为90万元。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业销售自产实木素板应缴纳消费税（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

包装费应作为价外费用并入销售额计税。甲企业销售自产实木素板应缴纳消费税=［120+10÷（1+13%）］×5%=6.44（万元）。

9 单选题 1分

某市医疗用品公司为增值税一般纳税人，主营业务为口罩的生产与销售。2020年3月发生如下业务：

（1）从农业生产者手中收购一批棉花，收购发票上注明价款60万元，支付不含税运费2万元、支付不含税装卸搬运费1万元，运费和装卸搬运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批棉花当月全部用于生产防尘口罩。

（2）为生产医用外科口罩分别从甲（一般纳税人）、乙（小规模纳税人）两家企业购进熔喷布，甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100万元、乙企业开具的增值税专用发票上注明金额30万元。

（3）进口一套检测仪器，成交价格为90元，境外运费及保险费1.5万元，支付中介佣金1.5万元，该仪器的关税税率为10%。

（4）购进一辆商务车，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售取得含税价款12万元，该卡车于2008年购进，该公司未放弃减税优惠。

（5）因大量生产医用外科口罩导致公司自有仓库不足以储存，该公司租入一间仓库用于临时存放医用外科口罩，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明租金20万元。

（6）以预收货款方式销售一批防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因公司当月主要生产医用外科口罩导致防尘口罩货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。

（7）当月对外销售医用外科口罩5000箱，不含税价0.5万元/箱；直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠2000箱用于应对新冠肺炎疫情；无偿向员工发放500箱。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司当月向税务机关缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该公司当月向税务机关缴纳增值税=399.10-34.78+0.23=364.55（万元）。

10 单选题 1分

某市医疗用品公司为增值税一般纳税人，主营业务为口罩的生产与销售。2020年3月发生如下业务：

（1）从农业生产者手中收购一批棉花，收购发票上注明价款60万元，支付不含税运费2万元、支付不含税装卸搬运费1万元，运费和装卸搬运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。该批棉花当月全部用于生产防尘口罩。

（2）为生产医用外科口罩分别从甲（一般纳税人）、乙（小规模纳税人）两家企业购进熔喷布，甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100万元、乙企业开具的增值税专用发票上注明金额30万元。

（3）进口一套检测仪器，成交价格为90元，境外运费及保险费1.5万元，支付中介佣金1.5万元，该仪器的关税税率为10%。

（4）购进一辆商务车，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款25万元；将一辆旧卡车对外出售取得含税价款12万元，该卡车于2008年购进，该公司未放弃减税优惠。

（5）因大量生产医用外科口罩导致公司自有仓库不足以储存，该公司租入一间仓库用于临时存放医用外科口罩，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明租金20万元。

（6）以预收货款方式销售一批防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因公司当月主要生产医用外科口罩导致防尘口罩货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。

（7）当月对外销售医用外科口罩5000箱，不含税价0.5万元/箱；直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠2000箱用于应对新冠肺炎疫情；无偿向员工发放500箱。

（其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

该公司当月的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该公司当月的销项税额=800×0.4×13%+（5000+500）×0.5×13%=399.10（万元）。