2010年税务师考试《涉税服务实务》真题

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1 单选题 1分

根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。

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正确答案：A

本题解析：

BCD都是涉税服务类的执业文书。

2 单选题 1分

2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：
借：银行存款100000
贷：营业外收入100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。

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正确答案：D

本题解析：

对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物的适用税率)×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入"进项税额转出"中的数额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

3 单选题 1分

因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应()。

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正确答案：B

本题解析：

税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

4 单选题 1分

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)

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正确答案：D

本题解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费、品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该批化妆品交换商品应缴纳消费税=3×5×30%=4.5(万元)。

5 单选题 1分

关于印花税的说法，正确的是()。

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正确答案：D

本题解析：

汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×36×1%=720(元);土地出让合同属于印花税的应税合同，应按"产权转移书据"缴纳印花税;以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

6 单选题 1分

代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将()。

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正确答案：A

本题解析：

代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

7 单选题 1分

关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是()

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正确答案：B

本题解析：

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理;新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。

8 单选题 1分

企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。

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正确答案：C

本题解析：

在企业所得税纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目。

9 单选题 1分

增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。

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正确答案：C

本题解析：

外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。

10 单选题 1分

甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。