2023年注册会计师《税法》押题密卷1

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1 单选题 1分

纳税人有下列情形，纳税信用级别在本年度不能评为A级的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

①实际生产经营期不满3年的。

②上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。

③非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

2 单选题 1分

企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。选项B，城市维护建设税以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税、消费税，也要同时免征或者减征城市维护建设税；选项C，纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；选项D，城市维护建设税进口不征，出口不退。

3 单选题 1分

某外商投资企业2022年度利润总额为40万元。未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2022年应纳税调整的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

公益捐赠的扣除限额=利润总额×12％=40×12％=4.8（万元）．实际公益捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增=5—4.8=0.2（万元）。

4 单选题 1分

税收情报交换是我国作为税收公约缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家（地区）税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式。下列有关税收情报交换的表述错误的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

5 单选题 1分

税务机关作出的下列（　　）行为属于税务行政复议前置的范围。

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正确答案：A

本题解析：

选项A：因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经过税务行政复议程序，即复议前置。

选项B、C、D：属于选择复议的范围，可以申请行政复议，也可以向人民法院提起诉讼。

6 单选题 1分

在税法的适用原则中，（ ）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

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正确答案：C

本题解析：

程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额人库。

7 单选题 1分

下列关于《海外账户税收遵从法案》（FATCA）的表述中，错误的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30％的惩罚性预提所得税。

8 单选题 1分

下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：

（1）因共有不动产份额变化的；

（2）因共有人增加或者减少的；

（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。

9 单选题 1分

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A：购置房地产须缴纳契税，不缴纳增值税无须缴纳城市维护建设税。选项C：非上市公司股权转让不属于增值税的征税范围，无须缴纳城市维护建设税。选项D：由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。

10 单选题 1分

下列情形属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项ABC，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。