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发布时间： 2022-11-08 11:24
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某生产企业，今年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。
假设该企业所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
业务招待费需要纳税调增的金额为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税的税前扣除。
业务招待费的60%为：26×60％＝15.6（万元）。
销售（营业）收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）。
只能按10万元扣除。
实际支出的26万元与10万元之间的差额16万元不得在税前列支。
故此题正确答案为D。
某生产企业，今年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。
假设该企业所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
需要纳税调增的广告费和业务宣传费金额为（ ）元。
本题解析：
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
列支限额＝2000×15％＝300万元，实际支出350，只能列支300万元，纳税调增50万元。
故此题正确答案为C。
某生产企业，今年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。
假设该企业所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
下列对投资收益的税务处理中，正确的做法有（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税收入的确认。
选项A错误，国债利息收入属于免税收入。
选项BC错误，从被投资企业分回的利润属于免税收入。
故此题正确答案为D。
某生产企业，今年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15％。
假设该企业所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业今年应纳企业所得税为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税的计算。
会计利润为200万元。业务招待费调增16万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元（25－24）；
国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。
应纳税所得额＝200＋16＋50＋1＋1－22＝246（万元）。
应纳税额＝246×25％＝61.5（万元）。
故此题正确答案为C。
某内资企业2021年度有关财务资料如下：
（1）全年利润总额100万元；
（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；
（3）“营业外支出”中列支税收罚款10万元，向某足球俱乐部赞助支出5万元；
（4）“投资收益”中含国债利息20万元，国家重点建设债券利息5万元。
根据上述资料，回答下列问题
2021年度允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额一共为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。
根据材料（2）全年平均职工人数100人，在“管理费用”中列支全年合理的工资200万元，并已按此数额计提了职工福利费、职工教育经费和职工工会费用共计60万元；可解此题。
①职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)
②工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)
③职工教育经费(不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）
允许在税前列支的职工福利费、职工教育经费和职工工会经费金额为：
200*（14%+2%+8%）=48万元。
故此题正确答案为D。
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款支出6万元；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
假定企业不享受税收优惠，则2016年该企业适用的企业所得税税率为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税的税率。
法定税率：居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；
故此题正确答案为C。
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款支出6万元；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
该公司应纳所得税额为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税应纳税额的计算。
企业所得税税率为25%。
应纳所得税额＝542×25%＝135.5万元。
故此题正确答案为C。
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款支出6万元；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
该公司应纳所得额为（ ）。
本题解析：
本题考查企业所得税应纳税额的计算。
（1）含增值税的销售收入11.3万元，不含增值税的销售收入为11.3÷（1＋13％）＝10万元。
（2）企业购买国库券的利息收入免税，因此计算应纳税所得额时将其扣除。
（3）罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，因此计算应纳税所得额时需将其加上。
（4）工会经费不超过工资薪金总额的2%部分，职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。因此允许税前列支的职工教育经费＝100×8%＝8万元。
允许税前列支的职工工会经费＝100×2%＝2万元。
由于企业实际计提金额等于允许列支金额，所以在计算应纳税所得额时可以不计算。
（5）该公司应纳所得额＝500万元＋10万元（不含增值税销售收入）－10万元（利息收入）＋6万元罚款收入＋（50-14）（实际列支的职工福利费-允许列支的职工福利费）＝542万元。
故此题正确答案为A。
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款支出6万元；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
该公司购买国库券的利息收入应纳税（ ）元。
本题解析：
本题考查企业所得税免税收入。
根据材料（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；可解此题。
企业购买国库券的利息收入免税。因此为0.
故此题正确答案为A。
某国有企业2016年利润总额为500万元。经税务机关检查，发现如下问题：
（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.3万元，未做收入处理；
（2）公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益；
（3）公司有一笔罚款支出6万元；
（4）合理的工资薪金100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2.5万元，工会经费2万元；
根据上述资料，回答下列问题：
该公司2016年度允许税前列支的职工福利费为（ ）。
本题解析：
本题考查职工福利费。
职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分)
因此允许列支的职工福利费＝100×14%＝14万元。
故此题正确答案为B。
试卷分类：初级经济师知识产权
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