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发布时间： 2022-09-13 13:59
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位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：
销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。
出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。
支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。
已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
计算甲房地产开发企业销售商品房应缴纳的土地增值税（ ）万元。
本题解析：
扣除项目合计＝6340.80+701.04+191.81+6340.8×20％＝8501.81（万元）
增值额＝24000－8501.81＝15498.19（万元）；
增值率＝15498.19÷8501.81×100％＝182.29％；
应缴纳的土地增值税税额＝15498.19×50％-8501.81×15％＝6473.82（万元）。
位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：
销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。
出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。
支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。
已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税可扣除的房地产开发费用为（ ）万元。
本题解析：
房地产开发费用＝（500-20）×80％+6340.8×5％＝701.04（万元）。
位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：
销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。
出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。
支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。
已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税可扣除的开发成本和土地成本合计金额（ ）万元。
本题解析：
可扣除的开发成本和土地成本合计＝（6000+210）×60％×80％+4200×80％＝6340.80（万元）。
位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：
销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。
出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。
支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。
已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税可以扣除的与转让房地产有关税金为（ ）万元。
本题解析：
销售商品房应缴纳增值税＝（24000-6000×60％×80％）×9％-378×80％＝1598.4（万元）；
与转让环节有关的税金＝1598.4×（7％+3％+2％）＝191.81（万元）。
位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下：
销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。
出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。
支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。
已知：2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元（其中含银行加罚的利息20万元），能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。
根据上述资料，回答下列问题：
甲企业销售开发的商品房和出租商品房应缴纳的增值税为（ ）万元。
本题解析：
应纳增值税＝（24000-6000×60％×80％）×9％+1080×9％-378＝1620（万元）。
【提示】不含税收入＝含税收入-（含税收入-土地价款）/（1+9％）×9％
不含税收入＝1/(1+9％)×含税收入+地价/（1+9％）×9％
不含税收入-地价＝1/(1+9％)×含税收入+地价/（1+9％）×9％-地价
＝含税收入/（1+9％）-地价/（1+9％）
（不含税收入-地价）×9％＝（含税收入-地价）/（1+9％）×9％。
甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；
（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
本月应缴纳增值税（ ）万元。
本题解析：
业务（7）冲减进项税额=3÷（1+13%）×13%=0.35（万元）；
业务（8）进项税额转出=（13-1）×13%+1×9%=1.65（万元）；
本月应缴纳增值税=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（万元）。
甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；
（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额（ ）万元。
本题解析：
业务（6）准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（万元）。
【提示】自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。本题购进货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，免征增值税，免税项目对应的进项税额不得抵扣。
从小规模纳税农贸市场购进农产品，取得增值税普通发票，不能计算抵扣进项税额。
甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；
（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
本月销项税额合计（ ）万元。
本题解析：
业务（1）销项税额=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（万元）；
业务（2）销项税额=29.18（万元）；
业务（3）销项税额=1695÷（1+13%）×13%=195（万元）；
业务（4）销项税额=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（万元）；
业务（5）冲减销项税额=200×20%×13%=5.2（万元）；
本月销项税额合计=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（万元）。
甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；
（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
业务（2）销项税额为（ ）万元。
本题解析：
业务（2）销项税额=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（万元）。
甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元；
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；
（5）由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
业务（1）应缴纳消费税（ ）万元。
本题解析：
业务（1）应缴纳消费税=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（万元）。
【提示】委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。 珍珠、玉石首饰纳税环节是生产销售环节，零售环节不纳税。
试卷分类：涉税服务实务
练习次数：6次
试卷分类：涉税服务实务
练习次数：5次
试卷分类：财务与会计
练习次数：6次
试卷分类：财务与会计
练习次数：5次
试卷分类：财务与会计
练习次数：6次
试卷分类：财务与会计
练习次数：7次
试卷分类：税法一
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试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：10次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：9次
试卷分类：涉税服务相关法律
练习次数：7次
