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发布时间: 2022-08-15 17:42
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甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下:
(1)2021 年 6 月 5 日,销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元,增值税税额为 130 万元,该批商品的成本为 800 万元,甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难,但为了开拓市场,仍将商品销售给乙公司,商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日,甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。
(2)2021 年 8 月 5 日,销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元,增值 税税额为 260 万元,该批商品的成本为 1 700 万元,已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款, 8 月末收取 260 万元,10 月末收取 1 300 万元;12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款,至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难,预计该款项将于 2022 年偿还, 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。
(3)2021 年 11 月 15 日,销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售,甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣;同时,为鼓励丁公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算,合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。
(4)2021 年 12 月 31 日,根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录,估计发生较小 质量问题的概率为 10%,其维修费用为销售收入的 1%;估计发生较大质量问题的概率为 3%,其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。
(5)2022 年 2 月 10 日(财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日,所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日),上述销售给丁公司的商品因存在质量问题,退回全部已销售商品的 10%,商品已入库,开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。
2022年2月10日(财务报告批准报出日为2022年3月1日,所得税汇算清缴日为2022年3月15日),上述销售给丁公司的商品因存在质量问题,退回全部已销售商品的10%,商品已入库,开出增值税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料(5),与资产负债表相关销售退回、调整计提产品质量保证费用相关会计处理表述不正确的是( )。(计算结果保留两位小数)
本题解析:
会计分录如下
①调整销售收入:
借:以前年度损益调整 (2 700×10%)270
应交税费——应交增值税(销项税额)(2 700×10%×13%)35.1
贷:应收账款 305.1
②调整销售成本:
借:库存商品 (2 100×10%)210
贷:以前年度损益调整 210
③调整计提产品质量保证费用:
借:预计负债(270×1%×10%+270×2%×3%)0.43
贷:以前年度损益调整——销售费用 0.43
甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下:
(1)2021 年 6 月 5 日,销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元,增值税税额为 130 万元,该批商品的成本为 800 万元,甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难,但为了开拓市场,仍将商品销售给乙公司,商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日,甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。
(2)2021 年 8 月 5 日,销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元,增值 税税额为 260 万元,该批商品的成本为 1 700 万元,已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款, 8 月末收取 260 万元,10 月末收取 1 300 万元;12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款,至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难,预计该款项将于 2022 年偿还, 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。
(3)2021 年 11 月 15 日,销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售,甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣;同时,为鼓励丁公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算,合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。
(4)2021 年 12 月 31 日,根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录,估计发生较小 质量问题的概率为 10%,其维修费用为销售收入的 1%;估计发生较大质量问题的概率为 3%,其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。
(5)2022 年 2 月 10 日(财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日,所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日),上述销售给丁公司的商品因存在质量问题,退回全部已销售商品的 10%,商品已入库,开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。
2021年12月31日,根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录,估计发生较小质量问题的概率为10%,其维修费用为销售收入的1%;估计发生较大质量问题的概率为3%,其维修费用为销售收入的2%。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料(4),确认预计负债的金额( )万元。
本题解析:
确认预计负债=[(1)1 000+(2)2 000+(3)2 700]×1%×10%+5 700×2%×3%=
9.12(万元)。会计分录如下
借:销售费用 9.12
贷:预计负债 9.12
某上市公司目前总资产 10000 万元,其中股东权益 4000 万元,普通股股数 3500 万股,长期借款 6000 万元,长期借款年利率 8%,有关机构的统计资料表明,该公司股票的贝塔系数(系数β)为 1.2,目前整 个股票市场平均收益率为 10%,无风险收益率为 4%,公司适用的所得税税率为 25%,公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目,有关资料如下:
资料一:甲项目投资额为 1200 万元,经测算,甲项目的投资报酬率存在-5%,12%和 17%三种可能情况,三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二:丁项目投资额为 2000 万元,经过逐次测试,得到以下数据:当设定折现率为 14%和 15%时,丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和-7.4202 万元。
资料三:丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案:发行票面利率为 12%,期限为 3 年的公司债券;B 方案:增发普通股 500 万股,每股发行价为 4 元,假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
丁项目 A、B 两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润为( )。
本题解析:
采纳 A 方案:股数=3500(万股);利息=6000×8%+2000×12%=720(万元)
采纳 B 方案:股数=3500+500=4000(万股);利息=6000×8%=480(万元)
EBIT==2400(万元)
某上市公司目前总资产 10000 万元,其中股东权益 4000 万元,普通股股数 3500 万股,长期借款 6000 万元,长期借款年利率 8%,有关机构的统计资料表明,该公司股票的贝塔系数(系数β)为 1.2,目前整 个股票市场平均收益率为 10%,无风险收益率为 4%,公司适用的所得税税率为 25%,公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目,有关资料如下:
资料一:甲项目投资额为 1200 万元,经测算,甲项目的投资报酬率存在-5%,12%和 17%三种可能情况,三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二:丁项目投资额为 2000 万元,经过逐次测试,得到以下数据:当设定折现率为 14%和 15%时,丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和-7.4202 万元。
资料三:丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案:发行票面利率为 12%,期限为 3 年的公司债券;B 方案:增发普通股 500 万股,每股发行价为 4 元,假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
丁项目的内含报酬率为( )。
本题解析:
某上市公司目前总资产 10000 万元,其中股东权益 4000 万元,普通股股数 3500 万股,长期借款 6000 万元,长期借款年利率 8%,有关机构的统计资料表明,该公司股票的贝塔系数(系数β)为 1.2,目前整 个股票市场平均收益率为 10%,无风险收益率为 4%,公司适用的所得税税率为 25%,公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目,有关资料如下:
资料一:甲项目投资额为 1200 万元,经测算,甲项目的投资报酬率存在-5%,12%和 17%三种可能情况,三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二:丁项目投资额为 2000 万元,经过逐次测试,得到以下数据:当设定折现率为 14%和 15%时,丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和-7.4202 万元。
资料三:丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案:发行票面利率为 12%,期限为 3 年的公司债券;B 方案:增发普通股 500 万股,每股发行价为 4 元,假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
甲项目的期望报酬率为( )。
本题解析:
期望报酬率=-5%×0.3+0.4×12%+17%×0.3=8.4%
某上市公司目前总资产 10000 万元,其中股东权益 4000 万元,普通股股数 3500 万股,长期借款 6000 万元,长期借款年利率 8%,有关机构的统计资料表明,该公司股票的贝塔系数(系数β)为 1.2,目前整 个股票市场平均收益率为 10%,无风险收益率为 4%,公司适用的所得税税率为 25%,公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目,有关资料如下:
资料一:甲项目投资额为 1200 万元,经测算,甲项目的投资报酬率存在-5%,12%和 17%三种可能情况,三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。
资料二:丁项目投资额为 2000 万元,经过逐次测试,得到以下数据:当设定折现率为 14%和 15%时,丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和-7.4202 万元。
资料三:丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案:发行票面利率为 12%,期限为 3 年的公司债券;B 方案:增发普通股 500 万股,每股发行价为 4 元,假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计,长期借款和公司债券均为年末付息,到期还本。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
根据资本资产定价模型,该公司目前的股权资本成本为( )。
本题解析:
股权资本成本=4%+1.2×(10%-4%)=11.2%
某合伙企业欠甲到期借款3万元,该合伙企业合伙人乙亦欠甲到期借款2万元;甲向该合伙企业购买了一批产品,应付货款5万元。下列表述中,符合合伙企业法律制度规定的是( )。
本题解析:
合伙人发生与合伙企业无关的债务,相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务。所以甲不能以其对合伙人乙的2万元债权抵销欠合伙企业的剩余2万元债务。因此选项B正确。
甲公司2022年12月发现2020年12月误将一笔应予资本化的专门借款的利息支出30万元计入了当期损益,甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行更正。使用该专门借款建造的固定资产已经于2020年12月竣工投产,甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用寿命为10年,无残值。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,如果不考虑所得税等其他因素,甲公司2022年12月末资产负债表中的“年初未分配利润”项目应调整的金额为( )万元。
本题解析:
年初未分配利润应调整的金额=(30-30/10)×(1-10%)=24.3(万元)。
试卷分类:资产评估实务二
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试卷分类:资产评估实务二
练习次数:19次
试卷分类:资产评估实务二
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试卷分类:资产评估实务一
练习次数:19次
试卷分类:资产评估实务一
练习次数:22次
试卷分类:资产评估相关知识
练习次数:8次
试卷分类:资产评估相关知识
练习次数:15次
试卷分类:资产评估相关知识
练习次数:5次
试卷分类:资产评估相关知识
练习次数:13次
试卷分类:资产评估基础
练习次数:20次