104.甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下:
(1)2021 年 6 月 5 日,销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元,增值税税额为 130 万元,该批商品的成本为 800 万元,甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难,但为了开拓市场,仍将商品销售给乙公司,商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日,甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。
(2)2021 年 8 月 5 日,销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元,增值 税税额为 260 万元,该批商品的成本为 1 700 万元,已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款, 8 月末收取 260 万元,10 月末收取 1 300 万元;12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款,至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难,预计该款项将于 2022 年偿还, 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。
(3)2021 年 11 月 15 日,销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售,甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣;同时,为鼓励丁公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算,合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。
(4)2021 年 12 月 31 日,根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录,估计发生较小 质量问题的概率为 10%,其维修费用为销售收入的 1%;估计发生较大质量问题的概率为 3%,其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。
(5)2022 年 2 月 10 日(财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日,所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日),上述销售给丁公司的商品因存在质量问题,退回全部已销售商品的 10%,商品已入库,开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。
2021年8月5日,销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为2 000万元,增值税税额为260万元,该批商品的成本为1 700万元,已计提存货跌价准备100万元。合同约定分期收款,8月末收取260万元,10月末收取1 300万元;12月末收取700万元。8月末、10月末甲公司收到上述货款,至12月末应收取700万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难,预计该款项将于2022年偿还,根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为600万元。根据资料(2),2021年8月5日、8月末、10月末、12月末相关会计处理的表述正确的是( )。