2022年税务师《财务与会计》预测试卷4

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1 单选题 1分

甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面 年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万 元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择： 方案一：按每股3元增发普通股股票100万股； 方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。 筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。 采用每股收益无差别点法选择方案，假设 企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司下年度息税前利润将增长20%， 不考虑优先股股利的影响，其他 条件不变，则甲公司的财务杠杆系数是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

财务杠杆系数＝基期息税前利润/基期利润总额＝258/198≈1.30。

2 单选题 1分

甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面 年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万 元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择： 方案一：按每股3元增发普通股股票100万股； 方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。 筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。 采用每股收益无差别点法选择方案，假设 企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT－600×6％）×（1－25%）－18］/（100＋100）＝［（EBIT－600×6％－300×8%）×（1－25%）－18］/100，解得，EBIT＝108（万元）。

3 单选题 1分

甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面 年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万 元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择： 方案一：按每股3元增发普通股股票100万股； 方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。 筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。 采用每股收益无差别点法选择方案，假设 企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

筹资后，甲公司可实现的息税前利润为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

息税前利润＝销售收入×（1－变动成本率）－固定成本＝1200×（1＋30%）×（1－60%）－（420－18－36）＝258（万元）。

4 单选题 1分

甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面 年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万 元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择： 方案一：按每股3元增发普通股股票100万股； 方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。 筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。 采用每股收益无差别点法选择方案，假设 企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

筹资后，甲公司可实现的利润总额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司预计实现的息税前利润258万元大于每股收益无差别点的息税前利润108万元，应选择负债筹资，即方案二。利润总额＝息税前利润－利息＝258－600×6％－300×8%＝198（万元）。

5 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

甲公司从乙公司采购X材料的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

材料的入账价值＝520＋30＋2＝552（万元）。

6 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题

甲公司收回委托加工物资的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

委托加工物资的入账价值＝50×2.64＋250＝382（万元）。

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题

甲公司本月生产的完工A产品的总成本为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

在产品约当产量＝30×50%＝15（万件）。完工产品的单位成本＝250×2.64/（170＋30）＋（620＋490）/（170＋15）＝9.3（万元），完工总成本＝9.3×170＝1581（万元）。

8 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题

不考虑其他因素，则甲公司针对月末未签订销售合同的A产品计提减值额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

月末未签订销售合同的A产品总成本＝9.3×（170－100）＝651（万元），可变现净值＝9.5×（170－100）＝665（万元）。可变现净值大于成本，没有减值。

9 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题

不考虑其他因素，甲公司与丁公司签订合同的会计处理中，正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

若选择不执行合同，则损失额＝违约金损失8.6×100×5%－市场销售收益（9.5－9.3）×100＝23（万元）；若选择执行合同，则损失额＝（9.3－8.6）×100＝70（万元）；因此甲公司会选择不执行合同，此时应根据违约金确认预计负债，金额＝8.6×100×5%＝43（万元）。

10 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如 下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。

要求：根据上述资料，回答以下各题

甲公司本月X材料的单位成本为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

单位成本＝（240＋552）/（100＋200）＝2.64（万元）。