2022年税务师《财务与会计》预测试卷1

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1 单选题 1分

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。

（2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。

（3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。

（4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

2019 年 6 月 30 日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

2019 年 6 月 30 日，该工程的履约进度＝900/3 000×100%＝30%。

2 单选题 1分

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。

（2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。

（3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。

（4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

2019 年 6 月 30 日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2019 年 6 月 30 日，黄河公司确认收入金额＝4 800×30%＝1 440（万元），合同结算价款为1 600 万元，因此，黄河公司合同结算科目余额＝1 600－1 440＝160（万元）。

借：合同履约成本 900

贷：原材料等 900

借：合同结算——收入结转 1 440

贷：主营业务收入 1 440

借：主营业务成本 900

贷：合同履约成本 900

借：应收账款 1 744

贷：合同结算——价款结算 1 600

应交税费——应交增值税（销项税额） （1 600×9%）144

借：银行存款 1 526 （1 400×1.09）

贷：应收账款 1 526

3 单选题 1分

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。

（2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。

（3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。

（4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

2019 年 12 月 31 日，黄河公司应确认主营业务收入为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2019 年 12 月 31 日，该工程的履约进度＝2 100/3 000×100%＝70%，黄河公司应确认收入金

额＝4 800×70%－1 440＝1 920（万元）。

借：合同履约成本 （2 100－900）1 200

贷：原材料等 1 200

借：合同结算——收入结转 1 920

贷：主营业务收入 1 920

借：主营业务成本 1 200

贷：合同履约成本 1 200

借：应收账款 1 308

贷：合同结算——价款结算 1 200

应交税费——应交增值税（销项税额）（1 200×9%）108

借：银行存款 1 635（1 500×1.09）

贷：应收账款 1 635

4 单选题 1分

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。

（2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。

（3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。

（4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

2020 年 6 月 30 日，黄河公司应确认主营业务成本为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2020 年 6 月 30 日，黄河公司应确认主营业务成本额＝3 200－2 100＝1 100（万元）。

借：合同履约成本 （3 200－2 100）1 100

贷：原材料等 1 100

借：合同结算——收入结转 1 440

贷：主营业务收入 （4 800－4 800×70%）1 440

借：主营业务成本 1 100

贷：合同履约成本 1 100

借：应收账款 2 180

贷：合同结算——价款结算 2 000

应交税费——应交增值税（销项税额） （2 000×9%）180

借：银行存款 2 071 （1 900×1.09）

贷：应收账款 2 071

5 单选题 1分

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：

（1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。

（2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。

（3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。

（4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。

（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。

不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

对黄河公司利润总额的影响金额＝4 800－3 200＝1 600（万元）。

6 单选题 1分

甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：

（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；

（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；

（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；

（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；

（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

甲股份有限公司2019年的净资产收益率是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

净利润＝销售收入净额×销售净利润率＝32000×10%＝3200（万元），所有者权益平均值＝（10000＋13000）/2＝11500（万元），

净资产收益率＝净利润/平均净资产＝3200/11500×100%＝27.83%。

7 单选题 1分

甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：

（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；

（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；

（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；

（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；

（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（　）元。

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正确答案：C

本题解析：

基本每股收益＝3200/[（2000－400＋120）＋400×6/12－120×1/12]＝1.68（元）。

8 单选题 1分

甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：

（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；

（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；

（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；

（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；

（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

甲股份有限公司2019年末的市盈率是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

市盈率＝每股市价/每股收益＝9.6/1.68＝5.71。

9 单选题 1分

甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：

（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；

（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；

（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；

（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；

（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。

根据上述资料，回答下列问题。

甲股份有限公司2019年总资产增长率为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

年初资产总额＝10000＋10000×65%＝16500（万元），

年末资产总额＝13000＋13000×50%＝19500（万元），

总资产增长率＝（年末资产总额－年初资产总额）/年初资产总额＝（19500－16500）/16500×100%＝18.18%

10 单选题 1分

长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。（P/A，10%，5）＝3.7908 ，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。

2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

长江公司应确认的收入金额＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3832.64（万元）。