2020年初级会计职称考试《经济法基础》真题汇总3

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1 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019 年 10 月有关经营情况如下：

（1）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1 130 元/箱，含增值税平均单价 2 034 元/箱，含增值税最高单价 2 486 元/箱。

（2）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税出厂价 1 695 元/箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3 390 元/箱。

（3）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40 680 元；乙公司提供原材料成本 720 000元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%；销售劳务增值税税率为 13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月受托加工 Z 品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计算价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。

2 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019 年 10 月有关经营情况如下：

（1）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1 130 元/箱，含增值税平均单价 2 034 元/箱，含增值税最高单价 2 486 元/箱。

（2）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税出厂价 1 695 元/箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3 390 元/箱。

（3）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40 680 元；乙公司提供原材料成本 720 000元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%；销售劳务增值税税率为 13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月 N 品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税分离。

3 单选题 1分

W 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2019 年 10 月有关经营情况如下：

（1）以自产 100 箱 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该 M 品牌葡萄酒生产成本 1 130 元/箱，含增值税平均单价 2 034 元/箱，含增值税最高单价 2 486 元/箱。

（2）向 W 县自设非独立核算门市部移送 500 箱自产 N 品牌葡萄酒，该 N 品牌葡萄酒含增值税出厂价 1 695 元/箱；该门市部对外销售 400 箱，含增值税单价 3 390 元/箱。

（3）受托为乙公司加工 Z 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 40 680 元；乙公司提供原材料成本 720 000元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。

已知：销售葡萄酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%；销售劳务增值税税率为 13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲葡萄酒公司当月以自产 M 品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。

4 单选题 1分

中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。 2019年度有关收支情况如下：

（ 1）取得汽车修理收入 1000000元。

（ 2）发生成本、费用 350000元，其中包括雇员工资 90000元、张某本人工资 120000元。

（ 3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出 30000元，为妻子购买轿车支出 100000元。

（ 4） 2月从境内公开发行和转让市场购入 W上市公司股票， 4月取得该上市公司分配的股息 35000元， 5月将持有的股票全部卖出。

（ 5） 8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入 800000元，转让时发生合理费用 53000元；该住房原值 500000元，系张某 2012年 8月购进，为张某在本地的第二套住房。

已知：张某当年没有综合所得；减除费用 60000元；专项扣除 27000元；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的 100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为 20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算张某 2019年 8月转让普通住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

对个人转让自用达 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，但本题转让的是“第二套住房”，应按照“财产转让所得”依法缴纳个人所得税，应纳税额 =（收入总额 -财产原值 -合理费用）× 20%。

5 单选题 1分

中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。 2019年度有关收支情况如下：

（ 1）取得汽车修理收入 1000000元。

（ 2）发生成本、费用 350000元，其中包括雇员工资 90000元、张某本人工资 120000元。

（ 3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出 30000元，为妻子购买轿车支出 100000元。

（ 4） 2月从境内公开发行和转让市场购入 W上市公司股票， 4月取得该上市公司分配的股息 35000元， 5月将持有的股票全部卖出。

（ 5） 8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入 800000元，转让时发生合理费用 53000元；该住房原值 500000元，系张某 2012年 8月购进，为张某在本地的第二套住房。

已知：张某当年没有综合所得；减除费用 60000元；专项扣除 27000元；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的 100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为 20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算张某 2019年 4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额。

6 单选题 1分

中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。 2019年度有关收支情况如下：

（ 1）取得汽车修理收入 1000000元。

（ 2）发生成本、费用 350000元，其中包括雇员工资 90000元、张某本人工资 120000元。

（ 3）张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出 30000元，为妻子购买轿车支出 100000元。

（ 4） 2月从境内公开发行和转让市场购入 W上市公司股票， 4月取得该上市公司分配的股息 35000元， 5月将持有的股票全部卖出。

（ 5） 8月转让普通住房一套，取得不含税销售收入 800000元，转让时发生合理费用 53000元；该住房原值 500000元，系张某 2012年 8月购进，为张某在本地的第二套住房。

已知：张某当年没有综合所得；减除费用 60000元；专项扣除 27000元；子女教育专项附加扣除标准为 1000元 /月，由张某按扣除标准的 100%扣除；利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为 20%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算张某 2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

（ 1）张某本人工资 120000元不得税前扣除，应从成本、费用 350000元中减除，选项 AC错误；（ 2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6万元、专项扣除（ 27000元）、专项附加扣除（ 1000× 12）以及依法确定的其他扣除

7 单选题 1分

发起人刘某等8人成立甲公司（外商投资企业），主要从事东欧地区贸易，业务收支以卢布为主。公司筹备会在讨论公司章程时议定：选择卢布作为记账本位币，编报的财务会计报告折算为人民币；会计记录文字同时使用中文和俄文；会计年度确定为公历1月1日起至12月31日止。

2019年4月甲公司成立，刘某为法定代表人，赵某为会计机构负责人。2019年9月甲公司向乙公司出售了10台进口的精密机床，12月乙公司因审计原因需要使用甲公司留存的该批机床的原始凭证。甲公司安排会计人员徐某办理此事。

2020年1月，徐某因病住院，甲公司安排会计人员王某接替徐某工作。徐某委托会计人员张某代办交接手续。

2020年3月丙会计师事务所接受甲公司委托，对2019年度财务会计报告进行审计并出具了审计报告。随后，甲公司将2019年度财务会计报告对外提供。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

对乙公司使用原始凭证的要求，甲公司拟采取的下列措施中，正确的是（）。

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正确答案：C

本题解析：

（ 1）选项 AC：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（赵某）批准，可以复制；（ 2）选项 BD：向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章（原件外借肯定不行，提供复制件也需要登记＋签名或者盖章）。

8 单选题 1分

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列行为中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考核增值税专用发票的开具。不得开具增值税专用发票的情形：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品（选项D）；②应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项AB）；③发生应税销售行为适用免税规定的。

9 单选题 1分

2019 年 9 月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款 8 000 万元，扣除项目金额 5 000 万元。已知，土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

土地增值税应纳税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数；增值额＝不含增值税的房地产转让收入－扣除项目金额。

10 单选题 1分

根据支付结算法律制度的规定，下列关于企业一般存款账户开立和使用的表述中，正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

（1）选项B：企业开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户，实行备案制；（2）选项AC：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（3）选项D：一般存款账户在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立。