2021年注册会计师考试《税法》模考试卷7

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1 单选题 1分

下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

2 单选题 1分

企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊 销年限不得低于（ ）年。

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正确答案：C

本题解析：

研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定 外，摊销年限不得低于 10 年。

3 单选题 1分

甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18万元。已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲企业上述行为应缴纳增值税=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（万元）。

4 单选题 1分

广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（　）提起复议。

　

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正确答案：C

本题解析：

对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

5 单选题 1分

某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）

6 单选题 1分

依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。选项B，竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选项C，高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品。

7 单选题 1分

某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损 12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度 盈利 10 万元，该企业 2019 年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小微企业年应纳税所得额不超过 100 万元 的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 2019 年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

8 单选题 1分

按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年

9 单选题 1分

中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。

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正确答案：B

本题解析：

徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。徐某上述行为应缴纳增值税=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

10 单选题 1分

某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%，则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（　）万元。

　

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正确答案：D

本题解析：

汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元（163.8÷1.13），属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（万元）。