2021年注册会计师考试《税法》模考试卷7

某商贸企业因资金链断裂，于2019年6月将其位于市区的一座商场转让，取得不含增值税销售收入30000万元。2013年建造该商场时，为取得土地使用权支付金额4000万元（不能提供有效凭据），开发成本5000万元。转让时经评估确定该商场的重置成本价为20000万元，成新度折扣率为70%，允许扣除的有关税金及附加1200万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算土地增值税时该商场的评估价格。

（2）计算土地增值税时是否能扣除土地使用权金额4000万元，并说明理由。

（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（4）计算转让商场时应缴纳的土地增值税。

我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2019 年 1～12 月收入情况如下：

（1）12 月取得年终一次性奖金 36000 元，该奖金收入不并入综合所得计算个税。 （2）5 月转让 2016 年购买的二居室精装修住房一套，不含增值税售价 230 万元，转让过程中支付 的相关税费 13.8 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有 税费支出均取得合法凭证。 （3）6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得 公安部门提供的获奖证明材料。 （4）8 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通 过市教育局用于公益性捐赠。 （5）9 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。 （6）通过拍卖行将 3 年前购入的一幅字画拍卖，取得收入 300000 元，购买时实际支付的价款 50000 元，拍卖时支付相关税费 4000 元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

（2）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算从境外取得的特许权使用费在我国应补缴的个人所得税。

（5）计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

（6）计算拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

中国境内居民企业A公司（企业所得税税率为25%）持有甲国B公司50%股权，甲国的所得税税率为20%。

　　2018年B公司实现应纳税所得额为5000万元，在甲国缴纳企业所得税1000万元。

　　B公司决定向股东分配2400万元的税后利润，A公司分得1200万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了120万元的预提所得税，实际获得1080万元的股息所得。

　　A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为50万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。

（2）请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。

（3）请计算A公司来自B公司的股息所得调整后的应纳税所得额。

（4）请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。

某高校赵教授2019年取得部分收入项目如下：

　　（1）1月从学校取得的收入包括基本工资6200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1455元，无其他专项附加扣除。

　　（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

　　（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。7月发生修缮费支出1000元。

　　（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

　　（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算赵教授1月从学校取得的收入应预扣预缴的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。

（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

位于县城的某煤矿生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月经营业务如下：

（1）进口一辆小汽车自用，国外买价折合人民币500000元，运抵我国入关地点起卸前支付的运费折合人民币25000元，发生的保险费无法确定，缴纳进口环节税金后，海关填开了进口增值税专用缴款书；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10000元，税额1000元。

（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴增值税并取得税收缴款凭证，合同约定特许权使用费的金额为人民币800000元（含按税法规定应由该煤矿生产企业代扣代缴的增值税）。

（3）购进一台机器设备用于生产经营，取得增值税专用发票注明金额为100000元，增值税税额为16000元。

（4）支付办公用电费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元，税额800元。

（5）用自产原煤连续生产洗选煤5000吨用于销售，取得不含税销售额5000000元，并签订了购销合同。

（其他相关资料：进口小汽车关税税率为12%，消费税税率为9%，煤炭资源税税率为6%，洗选煤的折算率为80%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为2000元）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。

（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税、消费税。

（3）计算业务（1）应缴纳的车辆购置税。

（4）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。

（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。

（6）计算业务（5）应缴纳的资源税。

（7）计算业务（5）该煤矿企业应缴纳的印花税。

（8）计算当月可抵扣的增值税进项税额。

（9）计算当月增值税销项税额。

（10）计算该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某市的甲建筑公司 2019 年 9 月发生以下业务：

（1）在外市 A 县以清包工方式承接 A 建筑项目，选择了简易计税，预收含税工程款 1000 万元，支 付含税分包款 200 万元。为完成 A 建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。

（2）在外省 B 县承接 B 建筑项目，选择了一般计税，预收含税总包款 4000 万元，支付含税分包款 1500 万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成 B 建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发 票，注明价款 100 万元。

（3）在本地以包工包料方式承接 C 建筑项目，选择了一般计税，预收含税工程款 2000 万元。为完 成 C 建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款 800 万元。

（4）本月甲建筑公司采购办公用品，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元；支付自来水水费取 得简易计税的增值税专用发票，注明价款 1 万元；支付电费取得增值税专用发票，注明价款 2 万元； 支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费 4 万元，一级公路、桥、闸通行费 1 万元；上述支出既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。

（5）本月购入 1 台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票， 注明价款 50 万元。

其他相关资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算 A 建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税。

（2）回答为完成 A 建筑项目购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额？为什么？

（3）回答在 A 县是否需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？如果需要，请计算具 体金额。

（4）计算 B 建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。

（5）计算 B 建筑项目的销项税额。

（6）计算 B 建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额。

（7）回答 C 建筑项目是否需要预缴增值税？

（8）计算 C 建筑项目的销项税额。

（9）计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额。

（10）计算本月购入设备可以抵扣的进项税额。

（11）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的增值税。

（12）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。