2021年注册会计师考试《税法》模考试卷4

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1 单选题 1分

当年新设立的企业，未发生失信行为，应评级为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

未发生失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用： （1）新设立企业 （2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70 分以上的企业

2 单选题 1分

根据规定，综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行（　）管理。

　

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正确答案：B

本题解析：

综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理。

3 单选题 1分

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。

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正确答案：B

本题解析：

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

4 单选题 1分

根据税法规定，纳税信用评价周期为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

纳税信用评价周期为一个纳税年度

5 单选题 1分

2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，直接支付给员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（　）万元。

　

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正确答案：C

本题解析：

税法规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）

　　职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）

　　职工福利费应调增应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）

6 单选题 1分

某企业2019年度发生研发费用共计500万元，其中委托境外的费用支出为350万元，则该企业当年可在企业所得税前加计扣除的研发费用支出为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的 80％计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。该企业境外发生研发费用的80％为280万元＞（500－350）×2/3，因此可以加计扣除的研发费用＝（150＋150×2/3）×75％＝187.5（万元）。

7 单选题 1分

下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术援助费用，但是保修费用除外；

　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；

　　③进口关税及其他国内税收；

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用；

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用；

　　⑥符合条件的利息费用。

8 单选题 1分

甲企业为一般纳税人，2019 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元(不含税），计算房产余值的扣除比例为 20％，企 业采取一般计税方法。2019 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房 产税。应缴纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（万元）。

9 单选题 1分

下列情形中，免予缴纳契税的是 （ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项 A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项 B，房屋的受赠人要按规定缴纳 契税；选项 D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让 金而减免契税。

10 单选题 1分

以下企业适用20%企业所得税税率的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项AD，减按15%的税率征收企业所得税；选项B，在中国境内的居民企业适用25%的税率。