2021年注册会计师考试《税法》模考试卷4

李某是甲企业的中层管理人员，2019 年发生了以下经济行为：

（1）1 月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入 96000 元。

（2）2 月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部归李 某所有，但是其每年应该上缴承包费 20000 元。李某每月可从经营收入中支取工资 4000 元。当年招 待所实现经营利润（税后）85000 元。

（3）3 月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月 2000 元（有房屋租 赁合同和合法支付凭证），其转租的租金收入为每月 3000 元。

（4）4 月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课 4 次，每次课酬 6000 元，培训机 构已按规定支付了课酬。 （其他相关资料：李某在甲企业的工作年限为 12 年，当地上年职工平均工资为 32000 元）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

（2）计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

（3）回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

（4）按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

（5）计算李某取得的课酬应预扣预缴的个人所得税

某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2019年11月有关经营情况如下：

　　（1）从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元、税额0.54万元。

　　（2）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴。将收购的烟叶直接运往乙加工厂加工烟丝，甲企业支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。乙加工厂收取不含增值税加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。

　　（3）生产领用上述进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%用于生产卷烟，当月生产甲类卷烟1100标准箱。

　　（4）将上述剩余的委托加工收回的烟丝全部销售给另一卷烟生产企业，开具的增值税专用发票，取得不含税价款300万元。

　　（5）将生产的卷烟400箱销售给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票，取得不含税价款1200万元，由于货款收回及时给予批发企业2%的现金折扣。

　　（6）丙批发企业当月向零售企业销售卷烟280箱，开具的增值税专用发票，取得不含税价款1000万元；剩余的120箱，销售给另一卷烟批发企业，开具的增值税专用发票，取得不含税价款400万元。

　　（其他相关资料：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已在发票确认平台确认且于当期抵扣）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税。

（2）计算收购烟叶准予抵扣的进项税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（4）计算甲企业销售烟丝应缴纳的消费税。

（5）计算甲企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（6）计算丙批发企业应纳消费税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2019 年 7 月发生下列经济业务： （1）从国 外进口卷烟 100 标准箱，支付买价 165 万元，支付到达我国海关前的运输费用 15 万元、保险费用 12 万元。 （2）将账面成本为 220000 元的烟叶一批，发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费 82000 元，开具增值税专用发票给卷 烟厂（受托方没有同类产品售价）。（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；支付给运输单位不含税运费 8000 元，取得运输单位开具的增值税专用发票，款项已付，货物已 入库。 （4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得专用发票；其中 15%因管理不善被 盗。 （5）将上月购进的部分 A 种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定， 已知该批烟丝实际采购成本为 18000 元，同种等量烟丝的市场售价为 37000 元；将试产的 B 种烟丝 在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为 20000 元； （6）销售 A 牌卷烟 200 箱（每标准 箱五万支，下同），每箱不含税销售价格 12500 元，收取包装物押金 8100 元，并已单独记账。 （7） 销售 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含税销售价格为 30000 元。 （8）上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物 押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。 （9）将自产 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本 市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，门市部零售价（含税）每箱 15000 元，门市部 本月已售出 5 箱。 （已知进口卷烟关税税率 20％；消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱 150 元；进口卷烟和 B 牌卷烟比例税率为 56%，A 牌卷烟为 36%；烟丝税率 30%，烟丝成本利润率为 5%；1 标准箱=250 条，1 标准条=200 支） 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数

（1）计算进口业务缴纳的税金合计额。

（2）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税税额。

（3）计算本期销项税额。

（4）计算本期国内销售环节应纳消费税税额（不含委托加工业务涉及的消费税）。

（5）计算本期应纳增值税税额。

某非居民企业A，在我国境内未设立机构、场所，2019年发生的与我国境内相关业务如下：

　　（1）6月与境内居民企业B签订一项新型机器设备销售合同，合同约定A企业提供设备安装、培训劳务，该设备净值为480万元，B企业支付A企业价款合计500万元，但未单独列明安装、培训劳务的金额。A企业派遣员工负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税。

　　（2）8月从中国境内C企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），相关成本10万元。

　　（3）10月以经营租赁方式出租一批设备给我国境内D公司，取得境内D公司支付的不含税租金收入60万元，当年该设备计提折旧10万元、发生的修理费用3万元。

　　（4）12月转让其在中国境内的房屋一栋，不含税转让收入2000万元，原值900万元，已提折旧400万元。

　　其他资料：假设当地税务机关对于未准确列明的安装、培训服务收入采取最低标准进行核定。核定利润率为20%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）税务机关应核定的劳务收入。

（2）计算B企业应代扣代缴的企业所得税。

（3）回答业务（2）应纳税所得额的确定依据，并计算C企业应代扣代缴的企业所得税。

（4）回答扣缴义务人扣缴税款的期限，并计算D公司应代扣代缴的企业所得税。

（5）回答A企业转让境内房屋应纳税所得额的确定依据，并计算应缴纳的企业所得税。

某石化企业为增值税一般纳税人，2019 年 9 月生产经营业务如下： （1）开采原油 50 万吨；对 外销售原油 8 万吨并取得不含税销售收入 9600 万元，用开采的同类原油 30 万吨加工生产成汽油 7.2 万吨。 （2）进口原油 40 万吨，用于加工生产成汽油 11.6 万吨；进口原油共支付买价 72000 万元， 运抵我国海关入境前的运输费 320 万元，装卸费用 60 万元，保险费 110 万元。 （3）购置炼油机器 设备 10 台，每台单价 26 万元，取得增值税专用发票上注明价款共计 260 万元，增值税进项税额 33.8 万元；支付不含税运输费用 4 万元并取得专用发票。 （4）批发销售汽油 16 万吨，开具增值税专用 发票取得不含税销售收入 96000 万元，开具普通发票取得送货运输费收入 4914 万元。 （5）直接零 售给消费者个人汽油 2.8 万吨，开具普通发票取得含税销售收入 21000 万元。 （6）销售使用过的 未抵扣增值税进项税额的机器设备 6 台，开具普通发票取得含税销售收入 17.68 万元。 （其他相关 资料：假定原油资源税税率 6%，关税税率 2%，汽油一吨=1388 升，消费税税率 1 元/升，上述相关 票据均已经过比对认证。） 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合 计数。

（1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税税额。

（2）计算销售原油应缴纳的增值税税额。

（3）计算进口原油应缴纳的关税。

（4）计算进口原油应缴纳的增值税。

（5）计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。

（6）计算批发销售汽油的增值税销项税额。

（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

（8）计算零售汽油的增值税销项税额。

（9）计算零售汽油应缴纳的消费税税额。

（10）计算销售机器设备应缴纳的增值税税税额。

（11）计算该石化生产企业 6 月份共计应缴的增值税税额。

位于某市的甲饮料制造有限公司为增值税一般纳税人，2019年相关生产经营资料如下：

　　（1）7月1日将房产原值360万元的库房出租给某物流公司存放货物，出租期限3年，不含税租金共计30万元，签订租赁合同时收取第3季度不含税租金2.5万元，其余在租用期的当季收取；公司其他房产原值为3000万元。

　　（2）当年销售自产A牌饮料，销售合同记载全年不含税销售额共计8500万元，另取得优质服务费56.5万元（销售合同未记载）；购进原材料，取得的增值税专用发票上注明不含增值税采购金额5800万元；另支付销售货物的不含税运费20万元，不含税装卸费8万元，均取得增值税专用发票。全年应扣除的产品销售成本6655万元。

　　（3）投资收益25万元，其中购买国债到期兑付取得利息收入15万元；投资于上市公司取得股息10万元，该股票持有5个月时卖出。

　　（4）发生财务费用200万元，其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款年利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。

　　（5）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费70万元和新产品研究开发费用280万元。

　　（6）销售费用828万元，其中包含广告费720万元，业务宣传费80万元。

　　（7）全年已经计入成本费用中的实发工资总额850万元（其中包括支付本公司残疾职工工资80万元），公司实际发生工会经费14万元、职工教育经费25万元，职工福利费125万元，工会经费取得了专用缴款收据。

　　（8）营业外支出实际发生额180万元，其中包括税收滞纳金15万元。

　　（9）以自产的一批饮料对外投资于一家材料商，该公司未确认收入，该批饮料的同类不含税售价为30万元，实际生产成本为15万元。

　　其他相关资料：①印花税税率：购销合同0.3‰、借款合同0.05‰、财产租赁合同1‰。②相关票据均已勾选确认抵扣。③当地规定房产原值减除比例30%。④不动产租赁选择适用简易计税方法。⑤计算增值税适用最新税率。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算该公司全年应缴纳的房产税和印花税。

（2）计算该公司应缴纳的增值税。