2021年注册会计师考试《审计》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

下列对存货项目审计的说法中，不正确的是( )。

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正确答案：B

本题解析：

对第三方持有被审计单位存货的情况， 应当实施函证或其他审计程序，选项B不正确。

2 单选题 1分

下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

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正确答案：D

本题解析：

控制测试中，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，而实际执行的重要性是低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，两者不存在数量上的比较关系。

3 单选题 1分

下列各项中，不能针对被审计单位定期存款获取充分、适当审计证据的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C不恰当，对已质押的定期存款，检查定期存单的复印件，并与相应的质押合同核对。

4 单选题 1分

下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：对职业判断问题和目标的描述；解决职业判断相关问题的思路；收集到的相关信息；得出的结论以及得出结论的理由；就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯性和稳定性；（3）可辩护性。

5 单选题 1分

下列各项中，不属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：

(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)；

(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C)；

(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项B)。

6 单选题 1分

下列各项中，不属于与治理层沟通的事项的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C不恰当，注册会计师需要与治理层沟通的是审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

注册会计师与治理层沟通的事项包括：

(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；

(2)计划的审计范围和时间安排(选项D)；

(3)审计中发现的重大问题(选项AB)；

(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C不恰当)；

(5)注册会计师的独立性；

(6)补充事项。

7 单选题 1分

下列选项中，不属于职业判断可辩护性的基础的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。决策的一贯性为衡量职业判断质量的因素。

8 单选题 1分

下列有关审计业务约定书的相关说法中，正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑5项因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书，而不是一定致送；选项C，对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议；选项D，属于非合理的变更理由，不应同意变更业务。

9 单选题 1分

下列关于函证的控制与评价的说法中，错误的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当考虑在必要时再次向被询证者寄发询证函，如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序。

10 单选题 1分

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C错误，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险。