2021年注册会计师考试《审计》名师预测试卷3

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1 单选题 1分

下列有关管理层和注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，错误的是( )。

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正确答案：D

本题解析：

在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

2 单选题 1分

下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是( )。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序：选项B。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

3 单选题 1分

如果被审计单位的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用( )为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在”认定进行验证。

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正确答案：C

本题解析：

如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以交易、账户余额的细节测试获取与存在认定相关的证据更为有效。

4 单选题 1分

下列有关实质性程序的性质的说法中，正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，实质性分析程序通常更适用于在一定时间内存在可预期关系的大量交易，细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试；选项B，在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据，在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内；选项D，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

5 单选题 1分

下列有关审计的说法中， 错误的 是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

6 单选题 1分

关于了解被审计单位的内部控制的下列说法中，不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

内部控制包括下列要素：①控制环境；②风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督，选项B不正确。

7 单选题 1分

下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当合理保证的不包括( )。

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正确答案：D

本题解析：

受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务:

1. 能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

2. 能够遵守相关职业道德要求;

3. 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

8 单选题 1分

注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。确定项目组成员及拟利用的专家是在承接业务之后才需考虑的。

9 单选题 1分

下列有关注册会计师实施进一步审计程序的说法中， 正确的 是（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项 A不正确，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。选项 C不正确，进一步审计程序的类型还包括分析程序。选项 D不正确，评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。

10 单选题 1分

下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷应为根据注册会计师的职业判断认为足够重要从而值得治理层关注的，并非所有内部控制缺陷。选项A属于注册会计师与财务报表审计相关的责任，选项B属于与治理层沟通的注册会计师的独立性，选项C属于审计中发现的重大问题中的审计工作中遇到的重大困难。